哪些利息收入可以免征增值稅

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，以下利息收入免征增值稅：

（1）2016年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。

（2）國家助學(xué)貸款。

（3）國債、地方政府債。

（4）人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款。

（5）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款。

（6）外匯管理部門在從事國家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營過程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。

（7）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。

（8）金融同業(yè)往來利息收入。

個(gè)人利息收入可以開增值稅發(fā)票嗎

個(gè)人取得銀行等金融機(jī)構(gòu)的利息收入，沒必要開增值稅發(fā)~票。

個(gè)人取得金融機(jī)構(gòu)以外的利息收入，可以根據(jù)付款方的要求，依法去轄區(qū)內(nèi)的稅務(wù)局開增值稅發(fā)~票

個(gè)人需繳納的稅款

如果張三2016年9月將10萬元資金出借給某公司使用，約定年利率為10.3%。2017年9月，合同到期后張三應(yīng)取得利息收入1.03元。

（一）增值稅及附加

張三收到的1萬元利息是否需要繳納增值稅？該如何繳納？

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

第五十條規(guī)定：增值稅起征點(diǎn)幅度如下：

（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對(duì)月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

按照上述規(guī)定，首先需要判定張三取得的1萬元利息收入，屬于按期取得還是按次取得？如果屬于按次取得，則張三應(yīng)該繳納增值稅；如果屬于按期取得，則張三不需繳納增值稅。

針對(duì)這個(gè)問題，各地執(zhí)行不盡一致。個(gè)人認(rèn)為，張三取得的利息收入屬于一次性取得，應(yīng)屬于按次取得的情況，張三應(yīng)該繳納增值稅。

由于張三屬于小規(guī)模納稅人，其應(yīng)繳納的增值稅額為：

應(yīng)納增值稅=10300÷（1+3%）×3%=300元

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