離婚財(cái)產(chǎn)分割涉及到哪些稅收問題

《國家稅務(wù)總局關(guān)于離婚后房屋權(quán)屬變化是否征收契稅的批復(fù)》(國稅函[1999]391號)文件規(guī)定，根據(jù)我國婚姻法的規(guī)定，夫妻共有房屋屬共同共有財(cái)產(chǎn)。因夫妻財(cái)產(chǎn)分割而將原共有房屋產(chǎn)權(quán)歸屬一方，是房產(chǎn)共有權(quán)的變動而不是現(xiàn)行契稅政策規(guī)定征稅的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為。因此，對離婚后原共有房屋產(chǎn)權(quán)的歸屬人不征收契稅。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]111號)文件規(guī)定，個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：

(一)離婚財(cái)產(chǎn)分割;

(二)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

(三)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

(四)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2009]78號)文件規(guī)定，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅：

(一)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

(二)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

(三)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

需要注意的是，關(guān)于個人所得稅，雖然沒有直接說“離婚財(cái)產(chǎn)分割”是否繳納個人所得稅，但是離婚財(cái)產(chǎn)分割時，按法律規(guī)定要判定是婚前財(cái)產(chǎn)，還是婚后財(cái)產(chǎn)，對婚后財(cái)產(chǎn)不管這個房屋的產(chǎn)權(quán)名是誰(其中一方)，都屬于夫妻共有財(cái)產(chǎn)。如果一方放棄，屬于“將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶”不繳納個人所得稅。

先離婚后分割財(cái)產(chǎn)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

家庭財(cái)產(chǎn)大致可以分為兩種類型：夫妻的一方個人財(cái)產(chǎn)和夫妻共同財(cái)產(chǎn)（為了簡化論述，本文以夫妻二人制的家庭為例進(jìn)行剖析）。在離婚時，夫妻可以在離婚協(xié)議或者訴訟中對財(cái)產(chǎn)一并進(jìn)行分割，也可以先解除婚姻關(guān)系，將財(cái)產(chǎn)留待日后分割。后一種財(cái)產(chǎn)分割方式，會大幅增加稅收成本，應(yīng)當(dāng)引起離婚雙方的足夠重視。

在夫妻感情確已破裂時，結(jié)婚證對于挽救婚姻可能確實(shí)已經(jīng)起不到什么作用，但在節(jié)稅方面，結(jié)婚證的含金量則成色不減。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于夫妻之間房屋土地權(quán)屬變更有關(guān)契稅政策的通知（財(cái)稅[2014]4號）》、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知（財(cái)稅[2009]78號）》第一條第（一）項(xiàng)、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅[2016]36號）》附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十六）項(xiàng)、《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）》第十三條第（二）項(xiàng)的規(guī)定，在夫妻關(guān)系存續(xù)期間，夫妻一方將婚前個人所有的房產(chǎn)、土地使用權(quán)或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一方的，不征收契稅、個人所得稅、增值稅，即使相關(guān)財(cái)產(chǎn)的權(quán)屬已經(jīng)發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的轉(zhuǎn)移。綜合上述文件，稅法對于夫妻之間的財(cái)產(chǎn)處置非常包容。只要還沒有辦理離婚證，只要法律上的夫妻關(guān)系仍然存續(xù)，則無論“夫妻感情是否確已破裂”，無論權(quán)利人名稱的變更是否導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)權(quán)利的實(shí)質(zhì)性變化，不管是從夫妻共同財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)橐环絺€人財(cái)產(chǎn)，還是從一方個人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)楣餐?cái)產(chǎn)，夫妻雙方均不負(fù)有納稅的義務(wù)。稅務(wù)局對于權(quán)屬是否發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的變動不進(jìn)行審查。

離婚財(cái)產(chǎn)分割涉及到哪些稅收問題的相關(guān)內(nèi)容供大家參考，這不屬于會計(jì)的專有知識，不過學(xué)習(xí)稅法，這也需要掌握，以上所述最重要的一點(diǎn)可能就是房產(chǎn)土地權(quán)的歸屬涉及的稅務(wù)問題，不懂得的可以咨詢。