出口視同內(nèi)銷的稅額計算與會計處理

出口視同內(nèi)銷貨物的會計科目：

對于出口視同內(nèi)銷貨物的會計核算明細(xì)科目，主要涉及以下4項：

一是“主營業(yè)務(wù)收入——出口視同內(nèi)銷”科目，主要用于核算出口視同內(nèi)銷業(yè)務(wù)的收入，沖減所對應(yīng)的出口外銷收入。

二是“主營業(yè)務(wù)成本——出口視同內(nèi)銷”科目，主要用于核算出口視同內(nèi)銷業(yè)務(wù)的成本，沖減不應(yīng)從銷項稅額中抵扣需轉(zhuǎn)出的部分稅額。

三是“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）——出口視同內(nèi)銷”科目，主要用于核算出口視同內(nèi)銷貨物的增值稅進項稅額，并通過此科目調(diào)整當(dāng)期增值稅進項稅額的增減。

四是“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）——出口視同內(nèi)銷”科目，主要用于核算出口視同內(nèi)銷貨物的增值稅銷項稅額，并通過此科目調(diào)整當(dāng)期增值稅銷項稅額的增減。

出口視同內(nèi)銷貨物的稅額計算與會計處理

一、一般貿(mào)易出口視同內(nèi)銷貨物的會計核算

一般貿(mào)易方式下出口視同內(nèi)銷貨物的會計核算，應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)類型不同，劃分為生產(chǎn)與外貿(mào)兩種情況，其銷項稅額的計算公式為：銷項稅額＝出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1＋法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率。

2.外貿(mào)企業(yè)

外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物的會計處理與生產(chǎn)企業(yè)基本相似。如果是已按規(guī)定將計算征稅率與退稅率之差的稅額轉(zhuǎn)入成本科目的，應(yīng)沖減并轉(zhuǎn)入進項稅額科目；如果是已經(jīng)辦理了出口退稅的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)補繳已退稅款，再按視同內(nèi)銷征稅，并將應(yīng)收出口退稅科目的金額轉(zhuǎn)入應(yīng)交增值稅（進項稅額）科目，同時憑稅務(wù)機關(guān)出具的《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》進行抵扣。

例如：某市進出口貿(mào)易公司2009年6月20日購入一批男士服裝，取得的增值稅專用發(fā)票所列計稅金額為100000元，稅額為17000元，并按時辦理了發(fā)票認(rèn)證手續(xù)。該貨物于6月25日全部報關(guān)出口，出口額為120000元（換算為人民幣的價格），月底均作了相應(yīng)的賬務(wù)處理。

出口貨物視同內(nèi)銷征稅如何進行申報

出口業(yè)務(wù)，指出口貨物勞務(wù)、向境外銷售跨境應(yīng)稅行為。

對于出口業(yè)務(wù)執(zhí)行視同內(nèi)銷征稅政策的，歸納起來主要有兩種類型：

1、法定類征稅(即取消退稅率的貨物)和懲罰性征稅(即因違反政策規(guī)定改為征稅的)；

2、原本享受退稅或免稅但滿足不了退稅或免稅而改為征稅的。

應(yīng)提供以下材料進行申報:

1、增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅(未退稅)證明原件及復(fù)印件;

2、內(nèi)銷貨物發(fā)票(記賬聯(lián))原件及復(fù)印件;

3、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時,以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。

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