項目提前竣工借款利息的所得稅處理

企業所得稅條例第五十八條規定 自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎。

包括固定資產所需的原材料費用、人工費、管理費、繳納的相關稅費、應予資本化的借款費用等等，只要是固定資產在達到預定可用途之前所發生的，為建造固定資產所必須的、與固定資產的形成具有直接關系的支出，都應作為固定資產的計稅基礎的組成部分。

根據《企業所得稅法實施條例》第三十七條規定，企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

根據上述規定，在建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本。有關資產交付使用后發生的借款利息，可在發生當期扣除。

因此 11月、12月A項目應負擔的借款利息計入“財務費用”。

企業無償借款所得稅怎么處理

在企業所得稅上，按照財稅（2009）121號文以及國稅函（2009）2號文的規定，只要符合獨立交易原則，或者未造成境內關聯方間的稅收流失，也不要進行納稅調整。

納稅人需要關注的是，企業將閑置資金借給另一家企業使用，約定企業不收利息，但另一家企業以低于市場價格向其提供其他勞務或商品的行為，不能視為無償。只要出現企業間借款不收利息的情況，稅務機關就會探究其可能取得其他經濟利益的渠道。如果企業存在以低于市場價格甚至無償獲得另一家企業的勞務或商品的情況，稅務機關就可以根據這一往來關系判定企業借款是"有償"行為，進而確定其計稅營業額。

如確實無償，納稅人有義務證明自己"無償"借款理由的正當性。

問題的核心是，關聯企業之間存在"不合理商業安排"的條件，稅務機關有權對是否征收營業稅作出分析和判斷。

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