分支機構匯總納稅還需就地辦理退補稅

《跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法》第四部分匯總清算中明確，企業(yè)總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各境內分支機構已預繳的稅款，計算出應補應退稅款，分別由總機構和各分支機構（不包括當年已辦理注銷稅務登記的分支機構）就地辦理稅款繳庫或退庫。這一規(guī)定，改變了原來財預[2008]10號文件所規(guī)定的由總機構統(tǒng)一辦理的規(guī)定。

按照財預[2008]10號文件的規(guī)定，“各分支機構不進行企業(yè)所得稅匯算清繳，統(tǒng)一由總機構按照相關規(guī)定進行。總機構所在地稅務機關根據匯總計算的企業(yè)年度全部應納稅額，扣除總機構和分支機構已預繳的稅款，多退少補。”財預[2012]40號文件發(fā)布后，這一規(guī)定也隨之廢止。

今后，總分機構匯總納稅需要按照新的規(guī)定執(zhí)行。

統(tǒng)一計算，是指居民企業(yè)應統(tǒng)一計算包括各個不具有法人資格營業(yè)機構在內的企業(yè)全部應納稅所得額、應納稅額。總機構和分支機構適用稅率不一致的，應分別按適用稅率計算應納所得稅額。

分級管理，是指居民企業(yè)總機構、分支機構，分別由所在地主管稅務機關屬地進行監(jiān)督和管理。

就地預繳，是指居民企業(yè)總機構、分支機構，應按本辦法規(guī)定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務機關申報、預繳企業(yè)所得稅。

匯總清算，是指在年度終了后，總分機構企業(yè)根據統(tǒng)一計算的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。

總分機構匯總納稅企業(yè)所得稅政策解析

一、應納稅額的計算需要注意的兩個問題

1、一般計算方式

總機構分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50％

所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50％

某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例

某分支機構分攤比例=（該分支機構營業(yè)收入／各分支機構營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬／各分支機構職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構資產總額／各分支機構資產總額之和）×0.30

二、關于預繳稅款

匯總納稅企業(yè)應根據當期實際利潤額，按照規(guī)定的分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅預繳額，分別由總機構和分支機構就地預繳；在規(guī)定期限內按實際利潤額預繳有困難的，也可以按照上一年度應納稅所得額的1/12或1/4，按照規(guī)定的預繳分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅預繳額，分別由總機構和分支機構就地預繳。預繳方法一經確定，當年度不得變更。

需要注意的是建筑公司的項目部納稅問題

依據《國家稅務總局關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）規(guī)定，建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。

分支機構匯總納稅還需就地辦理退補稅的相關解答如上，顯然這問題還不是一句話可以解釋的，問題有深度，大家需要多想想，有問題可以問問本網的答疑老師。