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真題考點(diǎn)解析:企業(yè)所得稅的核定征收
1.核定征收企業(yè)所得稅的情形：
（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
（6）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
2.采用應(yīng)稅所得率方式核定所得稅：
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×企業(yè)所得稅稅率＝成本（費(fèi)用）支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率×企業(yè)所得稅稅率
考點(diǎn)練習(xí)：單選題
某居民納稅人，2013年財(cái)務(wù)資料如下：收入合計(jì)55萬元，成本合計(jì)30萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為15%，2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。
A.0.75
B.1.32
C.2
D.3
【答案】B
【解析】本題考核企業(yè)所得稅核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納稅所得額＝成本（費(fèi)用）支出額/（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率＝30÷（1－15%）×15%＝5.29（萬元）。
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