代其他公司墊的稅款怎么做分錄?

借:應(yīng)交稅費

貸:其他應(yīng)付款-XXX 其他應(yīng)付款科目

代墊代扣稅務(wù)問題:

企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金等,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

企業(yè)所得稅法實施條例第二十七條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出,指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應(yīng)當計入當期損益或者與資產(chǎn)成本有關(guān)的必要和正常的支出.第三十一條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金,指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第28號)第四條的規(guī)定,雇主為雇員負擔(dān)的個人所得稅款,應(yīng)屬于個人工資、薪金的一部分.凡單獨作為企業(yè)管理費列支的,在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除.

根據(jù)上述文件規(guī)定,稅法所述稅金或附加,是企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,為企業(yè)以外的另一方負擔(dān)的稅金不得稅前扣除,而企業(yè)代墊代扣個人所得稅等稅款的納稅義務(wù)人是取得相應(yīng)報酬的個人,企業(yè)只是履行代扣代繳義務(wù),因此代墊代扣稅款不屬于企業(yè)發(fā)生的各項稅金及附加所指的內(nèi)容,也就不能在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

實務(wù)操作建議:

代墊代扣個人所得稅等稅款能否在所得稅前扣除,取決于雙方的行為是否符合生產(chǎn)經(jīng)營活動的需求,如果支付的稅費屬于當期損益或者與資產(chǎn)成本有關(guān)的必要支出,則可以扣除,如國家稅務(wù)總局公告2011年第28號的規(guī)定,雇主為雇員負擔(dān)的個人所得稅款,應(yīng)屬于個人工資、薪金的一部分.凡單獨作為企業(yè)管理費列支的,在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除.

換句話說,所代墊代扣的稅費是否屬于支付行為報酬的一部分,決定著它能否稅前扣除.也就是說,企業(yè)在知道講課費凈額前提下,倒算稅前講課費,然后按照"含稅"講課費(含講課費凈額和代墊代扣稅款)在稅前扣除.

看完上述文章關(guān)于代其他公司墊的稅款怎么做分錄的問題的解答,你學(xué)會做相應(yīng)的會計分錄了嗎?想了解更多相關(guān)資訊,敬請關(guān)注會計學(xué)堂,感謝閱讀.