核定征收企業(yè)的做賬技巧和經(jīng)驗

對于核定征收,企業(yè)所得稅計算公式為:

應交所得稅 =收入總額* 應稅所得率*所得稅稅率

這里的應稅所得率為稅務局核定的稅率

在我們國家,企業(yè)所得稅稅率分為以下三段:

一般企業(yè)所得稅的稅率為25%,符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

例:當企業(yè)收入總額為20萬元,核定應稅所得率為6%,企業(yè)為一般企業(yè).

應交所得稅 =收入總額* 應稅所得率*所得稅稅率

=20*6%*25%

=0.3(萬元)

季度末(月底),進行所得稅計提

借:所得稅費用

貸:應交稅費-所得稅

下月稅收截止日期之前繳費后

借:應交稅費-所得稅

貸:銀行存款

相關(guān)規(guī)定:

我國《稅收征收管理法實施細則》第二十二條規(guī)定:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi),按照國家有關(guān)規(guī)定設置賬簿;第二十三條規(guī)定:生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人,可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構(gòu)或者財會人員代為建賬和辦理賬務.因此,建賬是稅法規(guī)定的義務,企業(yè)應該按照規(guī)定自己建賬或者聘請第三方代為建賬.而《稅收征收管理法實施細則》及國稅發(fā)〔2008〕30號文之所以規(guī)定了核定征收的情形,是因為在實際稅收征管實踐中,由于部分企業(yè)賬簿記載混亂,稅務機關(guān)無法獲取關(guān)于企業(yè)所得的真實信息,導致該部分企業(yè)所得稅稅負較同行業(yè)其他企業(yè)明顯偏低,所以不得已采用核定征收.

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