外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)會(huì)計(jì)處理

借:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款或應(yīng)付賬款

外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票處理:

1、采購(gòu)時(shí)就分清出口和內(nèi)銷了,則開(kāi)進(jìn)發(fā)票時(shí)分別開(kāi)具,用于內(nèi)銷的認(rèn)證后直接抵扣,用于出口的認(rèn)證后不抵扣;

2、采購(gòu)時(shí)不能分清或者雖然分清,但開(kāi)進(jìn)發(fā)票時(shí)未分開(kāi)開(kāi)具,即內(nèi)外銷的進(jìn)貨開(kāi)在一張發(fā)票,則認(rèn)證后暫時(shí)計(jì)入出口庫(kù)存并不得抵扣,待出口后,再把內(nèi)銷部分開(kāi)具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》來(lái)進(jìn)行抵扣

3、用于出口,取得發(fā)票時(shí)認(rèn)證未抵扣,待出口后發(fā)現(xiàn)種種原因不但不能退稅而且要視同內(nèi)銷,則開(kāi)具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》進(jìn)行抵扣

4、取得費(fèi)用發(fā)票,如內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)、港雜費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、海運(yùn)費(fèi)等專用發(fā)票.如果出口業(yè)務(wù)是可退稅或免稅不退稅的,其進(jìn)項(xiàng)不能抵扣,發(fā)票認(rèn)證后不需要抵扣;如果出口業(yè)務(wù)是視同內(nèi)銷征稅的,其進(jìn)項(xiàng)可以抵扣,發(fā)票認(rèn)證后直接抵扣即可.(注意:生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)在退稅或視同內(nèi)銷時(shí),其所有進(jìn)項(xiàng)都可以抵扣,免稅時(shí)不能抵扣)

相關(guān)政策:

1、原財(cái)稅字(1995)92號(hào)(已廢止)第八條規(guī)定: 外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)帳核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額,如購(gòu)進(jìn)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定是用于出口或內(nèi)銷的,一律記入出口庫(kù)存帳,內(nèi)銷時(shí)必須從出口庫(kù)存帳轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存帳.征稅機(jī)關(guān)可憑該批貨物的專用發(fā)票或退稅機(jī)關(guān)出具的證明辦理抵扣.

2、財(cái)稅(2012)39號(hào):外貿(mào)企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)賬核算出口貨物的購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額,若購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不能確定是用于出口的,先記入出口庫(kù)存賬,用于其他用途時(shí)應(yīng)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)出.

對(duì)于外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)會(huì)計(jì)處理的方法文章進(jìn)行了詳細(xì)的解答,并對(duì)其進(jìn)行發(fā)票的處理分情況闡述,相信本文的內(nèi)容一定會(huì)對(duì)你有所幫助,感謝閱讀.