企業(yè)所得稅怎么彌補(bǔ)虧損?

答:按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定,預(yù)交企業(yè)所得稅是按照企業(yè)利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)的虧損、不征收收入和免稅收入后的余額,為應(yīng)納稅所得額,依照適用稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.

上年虧損32萬元,本年累計(jì)利潤總額20萬元,應(yīng)納稅所得額=20-32<0,因此,9月份不需要預(yù)繳企業(yè)所得稅.

企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損注意事項(xiàng):

1、彌補(bǔ)虧損的時(shí)間期限為五年.稅法規(guī)定,納稅人發(fā)生年度虧損的,可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過五年.

如果外資企業(yè)享受定期減免稅收優(yōu)惠是從獲利年度開始計(jì)算的,其開始獲利的年度,是指企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后,第一個(gè)獲得利潤的納稅年度.企業(yè)開辦初期有虧損的,可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),以彌補(bǔ)后有利潤的納稅年度為開始獲利年度.

2、企業(yè)可以自行彌補(bǔ)虧損,不需要稅務(wù)部門審批

按照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法》的通知(國稅發(fā)[1997]189號(hào)),企業(yè)用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)虧損時(shí),需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核才能彌補(bǔ).自2004年開始,《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》(國稅發(fā)[2004]082號(hào))取消了這一審核規(guī)定,取消該審核項(xiàng)目后,納稅人在納稅申報(bào)時(shí)(包括預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào))可自行計(jì)算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損.雖然審核取消,但稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)著重加強(qiáng)檢查和監(jiān)督管理工作.

3、預(yù)繳稅款時(shí)可以直接彌補(bǔ)虧損

內(nèi)資企業(yè)所得稅法(國稅發(fā)[2004]082號(hào))規(guī)定,納稅人在納稅申報(bào)時(shí)(包括預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào))可自行計(jì)算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照稅法規(guī)定預(yù)繳季度企業(yè)所得稅時(shí),首先應(yīng)彌補(bǔ)企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損,彌補(bǔ)虧損后有余額的,再按其所適用的稅率預(yù)繳季度企業(yè)所得稅.

看完上述的文章,你學(xué)會(huì)怎么彌補(bǔ)企業(yè)所得稅虧損了嗎?對(duì)相關(guān)的注意事項(xiàng)有所了解了嗎?本文解答完畢,感謝您的閱讀,更多相關(guān)資訊盡在會(huì)計(jì)學(xué)堂.