所得稅匯繳后調(diào)增的金額怎么處理?

1.少計收益、多計費用，調(diào)增利潤會計處理

借：生產(chǎn)成本

預(yù)提費用

固定資產(chǎn)清理

應(yīng)付福利費

貸：以前年度損益調(diào)整

2.多計收益、少計費用調(diào)減利潤會計處理

借：以前年度損益調(diào)整

貸：待攤費用

應(yīng)付福利費

應(yīng)交稅金——增值稅

在建工程

累計折舊

所得稅匯算清繳時哪些費用要做納稅調(diào)增?

稅法規(guī)定納稅人應(yīng)在年度終了后5個月內(nèi)作企業(yè)所得稅匯算清繳。在匯繳過程中，要特別關(guān)注收入、成本費用、資產(chǎn)損失等項目的核算，該調(diào)增的要及時調(diào)增，以減少涉稅風(fēng)險。

收入項目的調(diào)增：

匯算清繳時，對收入的確認應(yīng)掌握一條原則，即稅法未明確規(guī)定的不征稅收入、免稅收入或者其他稅收優(yōu)惠，均應(yīng)作為應(yīng)稅收入，計算企業(yè)所得稅。

成本費用項目的調(diào)增：

成本費用一般按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則作稅前扣除，即屬于當期的成本費用，不論款項是否支付，均作為當期的成本費用;不屬于當期的費用，即使款項已經(jīng)在當期支付，均不作為當期成本費用，特殊規(guī)定的應(yīng)按稅收政策處理。應(yīng)重點關(guān)注管理費用、開辦費、業(yè)務(wù)招待費、職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等，稅法有專門稅前列支標準和范圍的費用。

資產(chǎn)損失項目的調(diào)增：

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。資產(chǎn)損失稅前扣除分為實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失兩類，企業(yè)實際資產(chǎn)損失應(yīng)當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產(chǎn)損失應(yīng)當在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

各項準備金的調(diào)增：

稅法規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)提取的各項資產(chǎn)減值準備(包括壞賬準備)、風(fēng)險準備等準備金支出不得扣除。現(xiàn)行稅法只對金融業(yè)、保險業(yè)、證券行業(yè)的企業(yè)以及中小信用擔保機構(gòu)，允許按稅法規(guī)定稅前扣除計提的準備金，其他企業(yè)計提的各項準備，均不得在計提時稅前扣除，否則要進行調(diào)整。

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