打個卡，今天上午主要復(fù)習(xí)實務(wù)，下午有點雜事處理。每次看到自己這個學(xué)習(xí)計劃進(jìn)度條，信心又增加一點點，繼續(xù)加油！【表情】【表情】【表情】【表情】【表情】【表情】

1、下列關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，說法正確的有（ ）。
以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的，應(yīng)按照確定的金額，記入“應(yīng)付職工薪酬”科目，同時增加資本公積（其他資本公積）
以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的，應(yīng)按照確定的金額，記入“管理費用”科目，同時增加資本公積（其他資本公積）
在職工或其他方行權(quán)日，應(yīng)按實際行權(quán)的權(quán)益數(shù)量計算確定的金額，借記 “資本公積——其他資本公積”科目、按計入實收資本或股本的金額，貸記“實收資本”或“股本”科目，并將其差額記入“資本公積－－資本溢價”或“資本公積－－股本溢價”科目
在職工或其他方行權(quán)日，應(yīng)按實際行權(quán)的權(quán)益數(shù)量計算確定的金額，借記 “資本公積——其他資本公積”科目、按計入實收資本或股本的金額，貸記“實收資本”或“股本”科目，并將其差額記入“管理費用”科目
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以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的，應(yīng)按照確定的金額，記入“管理費用”科目，同時增加資本公積（其他資本公積）。選項A錯誤，選項B正確。
在職工或其他方行權(quán)日，應(yīng)按實際行權(quán)的權(quán)益數(shù)量計算確定的金額，借記 “資本公積－－其他資本公積”科目、按計入實收資本或股本的金額，貸記“實收資本”或“股本”科目，并將其差額記入“資本公積－－資本溢價”或“資本公積－－股本溢價”科目。選項C正確，選項D錯誤。


【提示】此類知識點可在《考點匯編—資本公積的賬務(wù)處理 》進(jìn)行學(xué)習(xí)。

核心結(jié)論：按財稅〔2016〕36號附件4，政策對零稅率和免稅有明確正列舉，不在零稅率名單內(nèi)且符合條件的跨境服務(wù)，才適用免稅（免銷項、進(jìn)項不得抵扣/退稅）。

一、先分清零稅率與免稅的法定范圍

1. 零稅率（可退進(jìn)項） 僅包含：

? 國際/航天運輸服務(wù)

? 向境外提供并完全在境外消費的特定服務(wù)：研發(fā)、設(shè)計、軟件、廣播影視制作和發(fā)行、轉(zhuǎn)讓技術(shù)等（共10項）

? 選項A（轉(zhuǎn)讓完全在境外使用的技術(shù)）、D（完全在境外消費的影視制作發(fā)行），均在零稅率正列舉中，正確。

2. 免稅（免銷項、不退進(jìn)項） 包含：

? 向境外提供并完全在境外消費的專業(yè)技術(shù)服務(wù)（屬于明確免稅項目）

? 在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)（區(qū)別于“制作發(fā)行”）

? 因此，選項B（專業(yè)技術(shù)服務(wù)）、C（境外播映服務(wù)），不屬于零稅率，而是免稅，故不選。

二、關(guān)鍵區(qū)分點（做題必看）

? 核心差異：零稅率是法定鼓勵、可退稅；免稅是常規(guī)優(yōu)惠、不退進(jìn)項。

? 易混業(yè)務(wù)：

? ? 影視制作/發(fā)行：零稅率（創(chuàng)作、版權(quán)環(huán)節(jié)）

? ? 影視播映：免稅（影院/平臺播放環(huán)節(jié)）

? ? 專業(yè)技術(shù)服務(wù)：免稅（區(qū)別于“研發(fā)/設(shè)計/技術(shù)轉(zhuǎn)讓”）

? 前提條件：跨境服務(wù)需滿足完全在境外消費/使用，否則不能享受免稅或零稅率。

三、一句話秒殺

? 看到研發(fā)、設(shè)計、軟件、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、影視制作發(fā)行 → 優(yōu)先考慮零稅率。

? 看到專業(yè)技術(shù)、鑒證咨詢、境外播映、會展、倉儲 → 一般是免稅。

需要我?guī)湍阏硪环菘缇硲?yīng)稅行為零稅率/免稅速記清單，方便你刷題對照嗎？

非法人組織是指不具有法人資格，但是能夠依法以自己的名義從事民事活動的組織。非法人組織包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、不具有法人資格的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等。

勤奮是智慧的結(jié)晶，成就是汗水的結(jié)晶。——愛迪生