資產(chǎn)負債表和業(yè)務(wù)活動表的勾稽關(guān)系

例:資產(chǎn)類科目,銀行存款在資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù),即現(xiàn)金流量表的終值.

例:所有者權(quán)益科目,未分配利潤在資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù),即為損益表的終值.

資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表之間的勾稽關(guān)系

三者之間的鉤稽關(guān)系有:

(1)損益表及利潤分配表中的未分配利潤=資產(chǎn)負債表中的未分配利潤 (2)資產(chǎn)負債表中現(xiàn)金及其等價物期末余額與期初余額之差=現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及其等價物凈增加

(3)利潤表中的凈銷貨額-資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款(票據(jù))增加額+預(yù)收賬款增加額=現(xiàn)金流量表中的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

(4)資產(chǎn)負債表中除現(xiàn)金及其等價物之外的其他各項流動資產(chǎn)和流動負債的增加(減少)額=現(xiàn)金流量表中各相關(guān)項目的減少(增加)額.

一、會計報表項目之間基本勾稽關(guān)系.

會計報表項目之間基本勾稽關(guān)系包括:資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益;收入-費用=利潤;現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量;資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表分別與其附表、附注、補充資料等相互勾稽等.在會計報表基本勾稽關(guān)系中,前三項勾稽關(guān)系,分別是資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表的基本平衡關(guān)系,一般沒有問題.但是從調(diào)查程序上還是應(yīng)予以必要的關(guān)注.

二、資產(chǎn)負債表與利潤表間勾稽關(guān)系.

根據(jù)資產(chǎn)負債表中短期投資、長期投資,復(fù)核、匡算利潤表中"投資收益"的合理性.如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負債表中沒有投資項目而利潤表中卻列有投資收益,以及投資收益大大超過投資項目的本金等異常情況.

根據(jù)資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)、累計折舊金額,復(fù)核、匡算利潤表中"管理費用-折舊費"的合理性.結(jié)合生產(chǎn)設(shè)備的增減情況和開工率、能耗消耗,分析主營業(yè)務(wù)收入的變動是否存在產(chǎn)能和能源消耗支撐

利潤及利潤分配表中"未分配利潤"項目與資產(chǎn)負債表"未分配利潤"項目數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否恰當.注意利潤及利潤分配表中,"年初未分配利潤"項目"本年累計數(shù)"欄的數(shù)額應(yīng)等于"未分配利潤"項目"上年數(shù)"欄的數(shù)額,應(yīng)等于資產(chǎn)負債表"未分配利潤"項目的期初數(shù).

三、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表相關(guān)項目的勾稽關(guān)系.

資產(chǎn)負債表"貨幣資金"項目期末與期初差額,與現(xiàn)金流量表"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加"勾稽關(guān)系是否合理.一般企業(yè)的"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物"所包括的內(nèi)容大多與"貨幣資金"口徑一致;銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金≈(主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入)×(1+17%)+預(yù)收賬款增加額-應(yīng)收賬款增加額-應(yīng)收票據(jù)增加額;購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金≈(主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本+存貨增加額)×(1+17%)+預(yù)付賬款增加額-應(yīng)付賬款增加額-應(yīng)付票據(jù)增加額.

據(jù)資產(chǎn)負債表中短期投資、長期投資,復(fù)核、匡算利潤表中"投資收益"的合理性.如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負債表中沒有投資項目而利潤表中卻列有投資收益,以及投資收益大大超過投資項目的本金等異常情況.

根據(jù)資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)、累計折舊金額,復(fù)核、匡算利潤表中"管理費用-折舊費"的合理性.結(jié)合生產(chǎn)設(shè)備的增減情況和開工率、能耗消耗,分析主營業(yè)務(wù)收入的變動是否存在產(chǎn)能和能源消耗支撐.

利潤及利潤分配表中"未分配利潤"項目與資產(chǎn)負債表"未分配利潤"項目數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否恰當.注意利潤及利潤分配表中,"年初未分配利潤"項目"本年累計數(shù)"欄的數(shù)額應(yīng)等于"未分配利潤"項目"上年數(shù)"欄的數(shù)額,應(yīng)等于資產(chǎn)負債表"未分配利潤"項目的期初數(shù).

三、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表相關(guān)項目的勾稽關(guān)系.

資產(chǎn)負債表"貨幣資金"項目期末與期初差額,與現(xiàn)金流量表"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加"勾稽關(guān)系是否合理.一般企業(yè)的"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物"所包括的內(nèi)容大多與"貨幣資金"口徑一致;銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金≈(主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入)×(1+17%)+預(yù)收賬款增加額-應(yīng)收賬款增加額-應(yīng)收票據(jù)增加額;購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金≈(主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本+存貨增加額)×(1+17%)+預(yù)付賬款增加額-應(yīng)付賬款增加額-應(yīng)付票據(jù)增加額.

資產(chǎn)負債表和業(yè)務(wù)活動表的勾稽關(guān)系?其實不僅僅是資產(chǎn)負債表和業(yè)務(wù)活動表,它和利潤表、現(xiàn)金流量表之間也都存在一定的勾稽關(guān)系,這些會計學(xué)堂小編在上文中都講述的非常細致,尤其是資產(chǎn)負債表和業(yè)務(wù)活動表之間,它們一個是現(xiàn)金流量表的終值,一個是損益表的終值.