現(xiàn)金流量表中所得稅退稅表現(xiàn)在哪里

收到的稅費(fèi)返還在現(xiàn)金流量表中表現(xiàn)為兩個(gè)項(xiàng)目，“收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款”和“收到的除增值稅外的其他稅費(fèi)返還”。

1.企業(yè)銷售商品收到的增值稅銷項(xiàng)稅額以及出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅而取得的現(xiàn)金，應(yīng)單獨(dú)反映。為便于計(jì)算這一項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)收賬款”及“應(yīng)收票據(jù)”科目下分設(shè)“貨款”和“增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。“應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù))——貨款”科目用以調(diào)整計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。

2.企業(yè)除增值稅稅款退回外，還有其他的稅費(fèi)返還，如所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。這些返還的稅費(fèi)按實(shí)際收到的款項(xiàng)反映。

現(xiàn)金流量表中收到的稅費(fèi)返還怎么填寫？

收到的稅費(fèi)返還在現(xiàn)金流量表中表現(xiàn)為兩個(gè)項(xiàng)目，“收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款”和“收到的除增值稅外的其他稅費(fèi)返還”。

1、企業(yè)銷售商品收到的增值稅銷項(xiàng)稅額以及出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅而取得的現(xiàn)金，應(yīng)單獨(dú)反映。為便于計(jì)算這一項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)收賬款”及“應(yīng)收票據(jù)”科目下分設(shè)“貨款”和“增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。“應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）——貨款”科目用以調(diào)整計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。

2、企業(yè)除增值稅稅款退回外，還有其他的稅費(fèi)返還，如所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。這些返還的稅費(fèi)按實(shí)際收到的款項(xiàng)反映。

現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，所表達(dá)的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動(dòng)情形。

現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類。現(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第7號(hào)公報(bào)規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制。

主要項(xiàng)目填列

現(xiàn)金流量表中兩項(xiàng)主要項(xiàng)目的填列：

新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施后，現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法發(fā)生了變化，尤其是“銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”與“購買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”兩個(gè)主要項(xiàng)目的填列有了較大的不同。本文針對(duì)這兩個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行初步分析。

基本填列公式為：本項(xiàng)目金額=營業(yè)收入+銷項(xiàng)稅額+（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）+（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）－壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整金額－票據(jù)轉(zhuǎn)讓的調(diào)整金額－其他特殊項(xiàng)目的調(diào)整金額。

（一）營業(yè)成本。

本項(xiàng)目根據(jù)利潤表項(xiàng)目填列，為主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本之和。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況下，用本廠產(chǎn)品對(duì)外投資、工程領(lǐng)用本廠產(chǎn)品、用本廠材料對(duì)外投資、債務(wù)重組、非貨幣性交換產(chǎn)生的主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等應(yīng)予以剔除，分別計(jì)入投資活動(dòng)引起的現(xiàn)金流出量。

（二）進(jìn)項(xiàng)稅額。

本項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬借方分析填列。借方的出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)予以減除。債務(wù)重組、非貨幣性交換產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不應(yīng)包括在內(nèi)。

（三）應(yīng)付賬款期初余額減應(yīng)付賬款期末余額。

（四）應(yīng)付票據(jù)期初余額減應(yīng)付票據(jù)期末余額。

這兩個(gè)項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表期初期末余額填列。當(dāng)期確實(shí)無法支付批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)加回。通過債務(wù)重組方式?jīng)_減應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)由于沒有減少現(xiàn)金流量，也應(yīng)加回。

（五）預(yù)付賬款期末余額減去預(yù)付賬款期初余額。

本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表期初期末余額填列。當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)予以加回。若預(yù)付賬款中含有預(yù)付的工程款，應(yīng)予以剔除。

（六）存貨期末余額減去存貨期初余額。

本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中期末期初余額填列。由于存貨業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，在填列現(xiàn)金流量表時(shí)需要調(diào)整的項(xiàng)目相對(duì)比較多，調(diào)整時(shí)應(yīng)注意：

1．當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)予以加回。

2．代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)和代理業(yè)務(wù)負(fù)債應(yīng)相互抵銷后填列。

3．當(dāng)期盤虧、毀損、發(fā)生非正常損失的存貨應(yīng)予以加回。

4．通過債務(wù)重組、非貨幣性交換得到的存貨，由于沒有引起現(xiàn)金流出，在計(jì)算現(xiàn)金流出量時(shí)應(yīng)予以減除。

5．當(dāng)期盤盈、工程物資轉(zhuǎn)入等增加的存貨計(jì)算時(shí)也應(yīng)予以剔除。

（七）職工薪酬的調(diào)整項(xiàng)目。

期末生產(chǎn)成本、自制半成品、庫存商品明細(xì)賬中的職工薪酬，盡管已經(jīng)支付現(xiàn)金，由于需要在現(xiàn)金流量表中單列，因此應(yīng)從存貨項(xiàng)目中扣除。本項(xiàng)目可以根據(jù)已售商品成本和未售成本的比例分配薪酬。

（八）壞賬準(zhǔn)備調(diào)整項(xiàng)目。

在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，由于預(yù)付賬款也計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，故應(yīng)予以加回。

（九）其他特殊調(diào)整項(xiàng)目。如工程領(lǐng)用的存貨等。

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