不交稅的情況下要填加計(jì)扣除嗎

要,加計(jì)抵減額當(dāng)月由于沒(méi)有銷項(xiàng)稅,不能抵減,因此與進(jìn)項(xiàng)稅一樣作為留抵,以后月份可以使用.

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除這些千萬(wàn)不要填錯(cuò)了

1、研發(fā)過(guò)程中取得的特殊收入在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí),未作相應(yīng)扣減.

在研發(fā)過(guò)程中,不可避免會(huì)產(chǎn)生一些下腳料、殘次品、中間試制品等,有些企業(yè)在取得這些特殊收入后,將其作為營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行匯算清繳,在計(jì)算當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)卻未作相應(yīng)的扣減,仍以原來(lái)的研發(fā)費(fèi)用基數(shù)進(jìn)行扣除.

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào))第七條第(二)款規(guī)定,企業(yè)取得研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品特殊收入,在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí),應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算.

例:A公司于2017年3月開展一項(xiàng)研發(fā)活動(dòng),11月停止研發(fā)并宣布研發(fā)失敗.研發(fā)期間共發(fā)生費(fèi)用1964036.73元,產(chǎn)生下腳料鋼材87噸,未達(dá)研發(fā)目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的殘次品器械6臺(tái),處置后取得收入共計(jì)2017080.36元.則2017年當(dāng)年確認(rèn)可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為-53043.63元(1964036.73-20170803.36),為負(fù)數(shù)不足扣減.因此,此項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)當(dāng)年可享受加計(jì)扣除的金額為零.

2.同時(shí)兼顧研發(fā)與日常生產(chǎn)的人員、器械、設(shè)備產(chǎn)生的費(fèi)用,未按工時(shí)占比分配計(jì)算.

部分企業(yè)在計(jì)算研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí),未按照研發(fā)工時(shí)進(jìn)行分配,而是將人員、器械、設(shè)備產(chǎn)生的費(fèi)用全部歸集到研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除類別中,這是不規(guī)范的.由于上述3項(xiàng)內(nèi)容適用規(guī)定相似,現(xiàn)以人員工時(shí)分配計(jì)算研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除作詳細(xì)說(shuō)明.

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)文件第一條第(三)款規(guī)定,直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法,在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除.

例:B公司開展一項(xiàng)研發(fā)活動(dòng),2017年7月,甲入職參與研發(fā)同時(shí)兼日常生產(chǎn)管理,假設(shè)本月甲參與研發(fā)活動(dòng)工時(shí)為42小時(shí),參與日常生產(chǎn)126小時(shí),工資每月16000元.則B公司在8月統(tǒng)計(jì)研發(fā)費(fèi)用時(shí),應(yīng)按甲的研發(fā)工時(shí)計(jì)算,即工時(shí)占比為25%[42÷(126+42)].可以歸集到研發(fā)費(fèi)用中進(jìn)行加計(jì)扣除的工資為2000元(16000×25%×50%).

3.多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)其他費(fèi)用加計(jì)扣除限額未按項(xiàng)目分別計(jì)算.

部分企業(yè)會(huì)存在同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的情況,在實(shí)際操作中計(jì)算其他相關(guān)費(fèi)用扣除限額時(shí),會(huì)將所有項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用合計(jì)金額的10%作為可扣除其他費(fèi)用的限額.

企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用.當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí),按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額;當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí),按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額.

例:C公司 2017年開展了2項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)乙和丙,乙項(xiàng)目共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元,其中與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用12萬(wàn)元;丙項(xiàng)目共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元,其中與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用9萬(wàn)元.假設(shè)研發(fā)活動(dòng)均符合加計(jì)扣除相關(guān)規(guī)定,則分項(xiàng)計(jì)算方式如下:

1.項(xiàng)目乙:

扣除限額=(100-12)×10%÷(1-10%)=9.78(萬(wàn)元),小于實(shí)際發(fā)生數(shù)12萬(wàn)元;

則項(xiàng)目乙允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=100-12+9.78=97.78(萬(wàn)元).

2.項(xiàng)目丙:

扣除限額=(120-9)×10%÷(1-10%)=12.33(萬(wàn)元),大于實(shí)際發(fā)生數(shù)9萬(wàn)元;

則項(xiàng)目丙允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為120(萬(wàn)元).

因此,C公司2017年可以享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額=(97.78+120)×50%=108.89(萬(wàn)元).

不交稅的情況下要填加計(jì)扣除嗎一文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就講完了,不管企業(yè)是自己做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除還是找我們中申咨詢代理研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,在申報(bào)之前一定要了解清楚公司自身的情況,了解情況才是最重要的.