什么情況下可以開具稅率9%增值稅專用發(fā)票給客戶

一般納稅人增值稅項目

納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務,銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷售或者進口下列貨物銷售或進口下列貨物:

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

4.飼料、話費、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;

5.國務院規(guī)定的其它貨物.

一般納稅人營改增項目

1.交通運輸服務

陸路運輸、水路運輸、航空運輸(含航天運輸)和管道服務、無運輸工具承運業(yè)務

2.郵政服務

郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務

3.電信服務

基礎電信服務

4.建筑服務

工程、安裝、修繕、裝飾和其他建筑服務

5.銷售不動產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)

6.現(xiàn)代服務

不動產(chǎn)租賃服務

7.銷售無形資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

增值稅一般納稅人要想開具9%稅率發(fā)票,增值稅申報表應該如何填寫呢?舉個例子.

案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年4月提供交通運輸服務,開具一張9%稅率的增值稅專用發(fā)票,金額200000元,稅額18000元;銷售一批貨物,開具一張9%稅率的增值稅普通發(fā)票,金額100000元,稅額9000元.

分析

根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號,以下稱39號公告)第一條規(guī)定"增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%",企業(yè)銷售適用9%稅率的應稅貨物、服務,應開具9%稅率發(fā)票.

根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號)公告第一條規(guī)定,原《附列資料(一)》中的第4a欄調(diào)整為第3欄,項目名稱由"10%稅率的貨物及加工修理修配勞務"調(diào)整為"9%稅率的貨物及加工修理修配勞務",第4b欄調(diào)整為第4欄,項目名稱由"10%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)"調(diào)整為"9%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)",因此開具的稅率為9%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在"9%稅率的貨物及加工修理修配勞務""9%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)"的對應欄次.

1.《附列資料(一)》第3行"9%稅率的貨物及加工修理修配勞務":

本行"開具其他發(fā)票""銷售額"列=100000(元)

本行"開具其他發(fā)票""銷項(應納)稅額"列=9000(元)

《附列資料(一)》第4行"9%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)":

本行"開具增值稅專用發(fā)票""銷售額"列=200000(元)

本行"開具增值稅專用發(fā)票""銷項(應納)稅額"列=18000(元)

本月銷項(應納)稅額合計=9000+18000=27000(元)

什么情況下可以開具稅率6%增值稅專用發(fā)票給客戶?

《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》   (財稅〔2013〕106號)

第十二條  增值稅稅率:

(一)提供有形動產(chǎn)租賃服務,稅率為17%.

(二)提供交通運輸業(yè)服務、郵政業(yè)服務,稅率為11%.

(三)提供現(xiàn)代服務業(yè)服務(有形動產(chǎn)租賃服務除外),稅率為6%.

(四)財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務,稅率為零.

第十三條  增值稅征收率為3%.(小規(guī)模納稅人統(tǒng)一使用3%的征收率〈不是稅率〉)

現(xiàn)代服務業(yè):指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動.包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務.

什么情況下可以開具稅率9%增值稅專用發(fā)票給客戶的問題會計學堂小編在上文已經(jīng)給大家解答了,增值稅一般納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務,銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷售或者進口下列貨物,稅率為9%.