中央非稅收入統(tǒng)一票據(jù)能抵扣嗎

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào))規(guī)定,未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除.

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條及二十一條規(guī)定:所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票.取得發(fā)票時(shí),不得要求變更品名和金額.不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證……

據(jù)此,企業(yè)首先需要確認(rèn)該費(fèi)用的性質(zhì),是否屬于上述允許扣除范圍內(nèi);其次,類似行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)使用財(cái)政監(jiān)制的行政事業(yè)性收費(fèi)統(tǒng)一收據(jù).因此,貴單位應(yīng)取得真實(shí)、合法、有效的憑據(jù),能夠證明該業(yè)務(wù)的真實(shí)性并與取得收入有關(guān)的才可以進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前列支.

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法>的通知》(財(cái)綜[2010]1號(hào))規(guī)定,行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、彩票公益金、罰沒(méi)收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門(mén)集中收入等政府非稅收入,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、政府性基金票據(jù)、罰沒(méi)票據(jù)、非稅收入一般繳款書(shū)等相應(yīng)的財(cái)政票據(jù),不得使用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù).

因此,單位取得非稅收入票據(jù),不以手寫(xiě)或機(jī)打區(qū)分,如開(kāi)具單位和內(nèi)容在符合上述規(guī)定,可作稅前扣除的合法憑據(jù).

財(cái)政票據(jù)的定義

財(cái)政票據(jù)即為企業(yè)發(fā)生支出時(shí),從其他單位取得的用于證明其支出實(shí)際發(fā)生的其他外部憑證之一.

對(duì)于企業(yè)取得的財(cái)政票據(jù)是否符合規(guī)定,則是依據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《財(cái)政票據(jù)管理辦法》(財(cái)政部令第70號(hào))進(jìn)行判斷,如該份財(cái)政票據(jù)不符合《財(cái)政票據(jù)管理辦法》的相關(guān)規(guī)定,即為不合規(guī)其他外部憑證.

《財(cái)政票據(jù)管理辦法》是規(guī)范財(cái)政票據(jù)印制、領(lǐng)購(gòu)、發(fā)放、使用、保管、核銷(xiāo)、銷(xiāo)毀及監(jiān)督檢查等活動(dòng)的部門(mén)規(guī)章.(注:中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)適用《軍隊(duì)票據(jù)管理規(guī)定》)

所稱財(cái)政票據(jù),指由財(cái)政部門(mén)監(jiān)(印)制、發(fā)放、管理,國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、具有公共管理或者公共服務(wù)職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法收取政府非稅收入或者從事非營(yíng)利性活動(dòng)收取財(cái)物時(shí),向公民、法人和其他組織開(kāi)具的憑證.

財(cái)政票據(jù)應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一式樣(形狀、規(guī)格和印色)的財(cái)政票據(jù)監(jiān)制章.作為財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要依據(jù)的財(cái)政票據(jù)是財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算的原始憑證.禁止私自印制、偽造、變?cè)熵?cái)政票據(jù);禁止偽造、變?cè)熵?cái)政票據(jù)監(jiān)制章.

財(cái)政票據(jù)的種類及用途

財(cái)政票據(jù)包括非稅收入類票據(jù)、結(jié)算類票據(jù)以及其他財(cái)政票據(jù).

(一)非稅收入類票據(jù)

1、非稅收入通用票據(jù),指行政事業(yè)單位依法收取政府非稅收入時(shí)開(kāi)具的通用憑證.

2、非稅收入專用票據(jù),指特定的行政事業(yè)單位依法收取特定的政府非稅收入時(shí)開(kāi)具的專用憑證.主要包括行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、政府性基金票據(jù)、國(guó)有資源(資產(chǎn))收入票據(jù)、罰沒(méi)票據(jù)等.

3、非稅收入一般繳款書(shū),指實(shí)施政府非稅收入收繳管理制度改革的行政事業(yè)單位收繳政府非稅收入時(shí)開(kāi)具的通用憑證.

例如,聞濤建筑工程有限公司于2018年8月向上級(jí)工會(huì)組織以及本公司工會(huì)組織撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi),應(yīng)當(dāng)分別取得套印財(cái)政部票據(jù)監(jiān)制章的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》作為稅前扣除憑證,依法在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除該項(xiàng)支出.

(注:由稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的,企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),也可憑《稅收專用繳款書(shū)》《稅收通用完稅證》等合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除)

(二)結(jié)算類票據(jù)

資金往來(lái)結(jié)算票據(jù),指行政事業(yè)單位在發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來(lái)結(jié)算時(shí)開(kāi)具的憑證.

(三)其他財(cái)政票據(jù)

1、公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù),指國(guó)家機(jī)關(guān)、公益性事業(yè)單位、公益性社會(huì)團(tuán)體和其他公益性組織依法接受公益性捐贈(zèng)時(shí)開(kāi)具的憑證.

2、醫(yī)療收費(fèi)票據(jù),指非營(yíng)利醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從事醫(yī)療服務(wù)取得醫(yī)療收入時(shí)開(kāi)具的憑證.

3、社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)票據(jù),指依法成立的社會(huì)團(tuán)體向會(huì)員收取會(huì)費(fèi)時(shí)開(kāi)具的憑證.

4、其他應(yīng)當(dāng)由財(cái)政部門(mén)管理的票據(jù).

例如,聞濤科技發(fā)展有限公司2018年7月20日向某公益性社會(huì)團(tuán)體支付一筆用于法定公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,應(yīng)取得接受捐贈(zèng)單位所開(kāi)具的由財(cái)政部門(mén)監(jiān)制的《公益性單位接受捐贈(zèng)統(tǒng)一收據(jù)》作為稅前扣除憑證.如取得是其自印的"某某單位接受捐贈(zèng)收據(jù)"等非財(cái)政票據(jù),則屬于不合規(guī)其他外部憑證,即使該項(xiàng)捐贈(zèng)用途符合公益性捐贈(zèng)的范圍、也符合稅前扣除的比例(年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi))要求,但仍不得據(jù)以作為稅前扣除憑證在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除該項(xiàng)捐贈(zèng)支出.

中央非稅收入統(tǒng)一票據(jù)能抵扣嗎?只要是正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程發(fā)生成本費(fèi)用支出就允許稅前扣除.票據(jù)分財(cái)政票據(jù)和稅務(wù)票據(jù),非稅收入票據(jù)屬于財(cái)政票據(jù).如果大家看完上文內(nèi)容還有疑問(wèn)的話,可以來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂和答疑老師交流.