稅務(wù)局退教育附加費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

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計(jì)提時(shí):

借:營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加

繳納時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加

貸銀行存款

退回時(shí):借:銀行存款

貸:營(yíng)業(yè)外收入

教育費(fèi)附加是為發(fā)展教育事業(yè)而征收的一種專項(xiàng)資金.教育費(fèi)附加由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收,其收入納入財(cái)政預(yù)算管理,作為教育專項(xiàng)資金,由教育行政部門統(tǒng)籌安排,用于改善中小學(xué)教學(xué)設(shè)施和辦學(xué)條件.

繳納單位

繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人(繳納農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加的單位除外).不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人.

計(jì)征依據(jù)和附加率

教育費(fèi)附加以納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)征依據(jù),附加率為3%(從事生產(chǎn)卷煙和煙葉生產(chǎn)的單位減半征收).

返還的教育附加費(fèi)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

1、與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助:

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,是指企業(yè)取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助.

企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益,自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起,在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配,分次計(jì)入以后各期的損益(營(yíng)業(yè)外收入).相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的,應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益(營(yíng)業(yè)外收入).

(1)取得時(shí):

借:銀行存款

貸:遞延收益

(2)購(gòu)入設(shè)備時(shí):

借:在建工程

貸:銀行存款

借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程

(3)在本年轉(zhuǎn)銷收益時(shí)和計(jì)提折舊時(shí):

借:遞延收益

貸:營(yíng)業(yè)外收入

借:管理費(fèi)用

貸:累計(jì)折舊

2、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助.

與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助.

與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的,取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益,在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入);用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的,取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入).

借:銀行存款

貸:營(yíng)業(yè)外收入

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