稽查補(bǔ)交增值稅的賬務(wù)處理

應(yīng)交稅對(duì)查補(bǔ)的增值稅的賬務(wù)處理,可參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補(bǔ)稅罰款的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]66號(hào))及《增值稅日常稽查辦法》(國(guó)稅發(fā)[1998]44號(hào))的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補(bǔ)稅罰款的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]66號(hào))第二條規(guī)定:"關(guān)于稅款的補(bǔ)征:偷稅款的補(bǔ)征入庫(kù),應(yīng)當(dāng)視納稅人不同情況處理,即:根據(jù)檢查核實(shí)后一般納稅人當(dāng)期全部的銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額(包括當(dāng)期留抵稅額),重新計(jì)算當(dāng)期全部應(yīng)納稅額,若應(yīng)納稅額為正數(shù),應(yīng)當(dāng)作補(bǔ)稅處理,若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),應(yīng)當(dāng)核減期末留抵稅額."《增值稅日常稽查辦法》(國(guó)稅發(fā)[1998]44號(hào))規(guī)定:"增值稅檢查調(diào)帳方法:增值稅檢查后的帳務(wù)調(diào)整,應(yīng)設(shè)立'應(yīng)交稅金?增值稅檢查調(diào)整'專門帳戶.凡檢查后應(yīng)調(diào)減帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整;凡檢查后應(yīng)調(diào)增帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整,貸記有關(guān)科目;全部調(diào)帳事項(xiàng)入帳后,應(yīng)結(jié)出本帳戶的余額,并對(duì)該余額進(jìn)行處理:

1.若余額在借方,全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額,按貸方余額數(shù),借記'應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)'科目,貸記本科目.

2.若余額在貸方,且'應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅'帳戶無(wú)余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記'應(yīng)交稅金?未交增值'科目.

3.若本帳戶余額在貸方,'應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅'帳戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記'應(yīng)交稅金?應(yīng)交增值稅'科目.

4.若本帳戶余額在貸方,'應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅'帳戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額,應(yīng)將這兩個(gè)帳戶的余額沖出,其差額貸記'應(yīng)交稅金-未交增值稅'科目.上述帳務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行."

金-應(yīng)交增值稅'帳戶無(wú)余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記'應(yīng)交稅金?未交增值'科目.

稅務(wù)稽查補(bǔ)繳的增值稅會(huì)計(jì)分錄

1、稽查查賬需要補(bǔ)交以前年度的增值稅,會(huì)計(jì)分錄是:

補(bǔ)計(jì)提:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

支付時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

貸:銀行存款

2、以前年度損益調(diào)整,是指企業(yè)對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整,以使其不至于影響到本年度利潤(rùn)總額.以前年度多、少計(jì)費(fèi)用或多、少計(jì)收益時(shí),應(yīng)通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"科目來(lái)代替原相關(guān)損益科目,對(duì)方科目不變,然后把"以前年度損益調(diào)整"科目結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤(rùn)分配"科目下,進(jìn)行相應(yīng)的盈余公積的調(diào)整.最終不能影響當(dāng)期的"本年利潤(rùn)"科目.

稽查補(bǔ)交增值稅的賬務(wù)處理的方法和稅務(wù)稽查補(bǔ)繳的增值稅會(huì)計(jì)分錄,小編已為大家整理完了,望大家認(rèn)真學(xué)習(xí).如還有其他的問(wèn)題可在線和我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師進(jìn)行討論.