應(yīng)付債券還本付息賬務(wù)處理

舉一個例子為大家解釋:企業(yè)2007.1.1起發(fā)行2年期面值100元債券200 000張,年利率3%,每年7.1和1.1日付息2次.到期歸還本金和最后一次利息.債券發(fā)行收入1961.92萬,實際利率4%.債券所籌資金用于生產(chǎn)線建設(shè),該生產(chǎn)線于2007.6月完工并交付使用.采用實際利率法攤銷,每年6.30和12.31日計提利息.

1.債券發(fā)行時:

借:銀行存款1961.92萬元

應(yīng)付債券-利息調(diào)整38.08萬元

貸:應(yīng)付債券-面值2000萬元

2.6.30日計算利息

計算:1961.92-(2000*3%)/2+(1961.92*4%)/2

=1961.92-30(應(yīng)付利息)+39.24(財務(wù)費用)=1971.16萬元

借:財務(wù)費用39.24萬元

貸:應(yīng)付利息 30萬元

應(yīng)付債券-利息調(diào)整9.24萬元(財務(wù)費用-應(yīng)付利息的差額)

借:應(yīng)付利息 30萬元

貸:銀行存款30萬元

3.12.31計算利息

計算:1971.16-(2000*3%)/2+(1971.16*4%)/2

=1971.16-30(應(yīng)付利息)+39.42(財務(wù)費用)=1980.58萬元

借:財務(wù)費用39.42萬元

貸:應(yīng)付利息 30萬元

應(yīng)付債券-利息調(diào)整9.42(財務(wù)費用-應(yīng)付利息的差額)

借:應(yīng)付利息 30萬元

貸:銀行存款30萬元

4.08年6.30計算利息

計算:1980.58-(2000*3%)/2+(1980.58*4%)/2

=1980.58-30(應(yīng)付利息)+39.61(財務(wù)費用)=1990.19萬元

借:財務(wù)費用39.61萬元

貸:應(yīng)付利息30萬元

應(yīng)付債券-利息調(diào)整9.61萬元(財務(wù)費用-應(yīng)付利息的差額)

借:應(yīng)付利息 30萬元

貸:銀行存款30萬元

5.08年12.31還本付息日

1990.19-(2000*3%)/2+(1980.58*4%)/2

=1990.19-30+39.80=2000萬元

借:財務(wù)費用39.80萬元

應(yīng)付債券-面值 2000萬元

貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整9.80萬元

銀行存款 2030萬元

應(yīng)付債券定義以及核算方法:

1.應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息,它是企業(yè)籌集長期資金的一種重要方式.企業(yè)發(fā)行債券的價格受同期銀行存款利率的影響較大,一般情況下,企業(yè)可以按面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行債券.

2.債券發(fā)行有面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行三種情況.企業(yè)應(yīng)設(shè)置"應(yīng)付債券"科目,并在該科目下設(shè)置"面值"、"利息調(diào)整"、"應(yīng)計利息"等明細(xì)科目,核算應(yīng)付債券發(fā)行、計提利息、還本付息等情況.

3.企業(yè)按面值發(fā)行債券時,應(yīng)按實際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,按債券票面金額,貸記"應(yīng)付債券--面值"科目;存在差額的,還應(yīng)借記或貸記"應(yīng)付債券--利息調(diào)整"科目.

4.對于按面值發(fā)行的債券,在每期采用票面利率計提利息時,應(yīng)當(dāng)按照與長期借款相一致的原則計入有關(guān)成本費用,借記"在建工程"、"制造費用"、"財務(wù)費用"、"研發(fā)支出"等科目;其中,對于分期付息、到期一次還本的債券,其按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息通過"應(yīng)付利息"科目核算,對于一次還本付息的債券,其按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息通過"應(yīng)付債券--應(yīng)計利息"科目核算.應(yīng)付債券按(實際利率實際利率與票面利率差異較小時也可按票面利率)計算確定的利息費用,應(yīng)按照與長期借款相一致的原則計入有關(guān)成本、費用.

5.長期債券到期,企業(yè)支付債券本息時,借記"應(yīng)付債券--面值"和"應(yīng)付債券--應(yīng)計利息"、"應(yīng)付利息"等科目,貸記"銀行存款"等科目.

以上就是關(guān)于應(yīng)付債券還本付息賬務(wù)處理的介紹了,大家都明白了嗎?應(yīng)付債券的處理是一個難點,大家認(rèn)真學(xué)習(xí)一定會掌握的,歡迎大家小窗我們,和我們老會計一起交流哦.