售后免費(fèi)調(diào)換配件稅務(wù)處理怎么做

不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)

現(xiàn)行增值稅暫行條例第十條規(guī)定,"下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用."仔細(xì)分析,產(chǎn)品售后服務(wù)期內(nèi),按照合同約定光明機(jī)械有限公司為客戶免費(fèi)調(diào)換配件,不存在叉車配件改變用途的問(wèn)題,也沒(méi)有發(fā)生非正常的損失,所以,該業(yè)務(wù)不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù).

不屬于視同銷售業(yè)務(wù)

現(xiàn)行增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;(二)銷售代銷貨物;(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人.根據(jù)上述規(guī)定,該業(yè)務(wù)不屬于代銷、銷售代銷商品、機(jī)構(gòu)間移送貨物、改變貨物用途以及投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送.從形式上看,光明機(jī)械有限公司在產(chǎn)品售后服務(wù)期內(nèi),免費(fèi)為客戶調(diào)換配件,和視同銷售中"將貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人"有相同點(diǎn),行為均不引發(fā)經(jīng)濟(jì)利益的流入,但光明機(jī)械有限公司免費(fèi)為客戶調(diào)換配件是銷售叉車行為的合同義務(wù),在行業(yè)中已成為行規(guī)和慣例,光明機(jī)械有限公司必須履行,否則,叉車可能無(wú)法銷售.而無(wú)償贈(zèng)送貨物,贈(zèng)送企業(yè)是贈(zèng)送行為的自主發(fā)起者,它可以發(fā)起贈(zèng)送行為,它也可以不發(fā)起贈(zèng)送行為,只是贈(zèng)送行為減少了增值稅稅基,所以,增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則將贈(zèng)送貨物行為視同銷售貨物行為,要求贈(zèng)送企業(yè)計(jì)繳增值稅銷項(xiàng)稅額.

免費(fèi)為客戶調(diào)換配件是一種特殊的產(chǎn)品加工過(guò)程

其實(shí),"產(chǎn)品售后服務(wù)期內(nèi)免費(fèi)為客戶調(diào)換配件"是一種特殊的產(chǎn)品加工過(guò)程,它的發(fā)生與否,依賴于產(chǎn)品銷售后發(fā)生的特定事項(xiàng).假設(shè)光明機(jī)械有限公司銷售給客戶的叉車,在合同約定的期限內(nèi),老是不給力,老是掉鏈子,那這個(gè)特殊的產(chǎn)品加工過(guò)程就必須實(shí)施.

此外,參照銷售貨物"買一贈(zèng)一"方式,將贈(zèng)品和正品作為整體銷售來(lái)處理的原則,這種大眾口中所言的"贈(zèng)品"其實(shí)并不是稅法意義上的"貨物贈(zèng)送",而是對(duì)客戶購(gòu)買貨物所給予的折扣而已,它的價(jià)值沖抵了正品的銷售公允價(jià)格;而"產(chǎn)品售后服務(wù)期內(nèi)免費(fèi)為客戶調(diào)換配件"也是基于銷售商品而產(chǎn)生的,將銷售方在這個(gè)特殊的產(chǎn)品加工過(guò)程所耗用的成本和銷售貨物"買一贈(zèng)一"下的贈(zèng)品相比,那也是不應(yīng)該再單獨(dú)繳納增值稅銷項(xiàng)稅額的.

在售后服務(wù)期內(nèi),按照合同約定免費(fèi)為客戶調(diào)換配件增值稅處理的要點(diǎn)是:1.購(gòu)進(jìn)配件以及加工配件所耗用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額予以抵扣;2.不視同銷售計(jì)繳增值稅銷項(xiàng)稅額.3.免費(fèi)更換的配件以不含稅成本價(jià)計(jì)入企業(yè)的"營(yíng)業(yè)費(fèi)用"科目.

售后服務(wù)"三包"損失如何進(jìn)行會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理?

一、相關(guān)會(huì)計(jì)處理   銷售商品的收入,應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn):企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方;企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制;與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量.這四個(gè)條件非常典型地體現(xiàn)了"實(shí)質(zhì)重于形式"的會(huì)計(jì)核算原則.   按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售退回,其相關(guān)的收入、成本等一般應(yīng)直接沖減退回當(dāng)期的銷售收入和銷售成本等.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涉及的報(bào)告年度所屬期間的銷售退回,應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),調(diào)整報(bào)告年度相關(guān)的收入、成本等.

二、企業(yè)發(fā)生銷售退回涉及的相關(guān)稅務(wù)處理   以下主要介紹增值稅和內(nèi)資企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理.   1.增值稅.根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定,單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人,視同銷售貨物.因此,對(duì)企業(yè)銷售產(chǎn)品后,按照"三包"有關(guān)規(guī)定,無(wú)償調(diào)換的產(chǎn)品或零部件,無(wú)論其財(cái)務(wù)上如何處理,均按視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額.

2.企業(yè)發(fā)生銷售退回涉及的所得稅. 按照稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的銷售退回,只要購(gòu)貨方提供退貨的適當(dāng)證明,可沖減退貨當(dāng)期的銷售收入.對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的銷售退回,其所涉及的會(huì)計(jì)處理及對(duì)所得稅的影響應(yīng)分別以下情況處理:(1)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前,則應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法,調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的收入、成本等,并相應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納稅所得額以及報(bào)告年度應(yīng)繳的所得稅.   企業(yè)應(yīng)按應(yīng)沖減的收入,借記"以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入)"科目,按可沖回的增值稅銷項(xiàng)稅額,借記"應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)"科目,按應(yīng)退回或已退回的價(jià)款,貸記"應(yīng)收賬款"或"銀行存款"等科目;按退回商品的成本,借記"庫(kù)存商品"等科目,貸記"以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)支出)"科目;按應(yīng)調(diào)整的消費(fèi)稅等其他相關(guān)稅費(fèi),借記"應(yīng)交稅金"等科目,貸記"以前年度損益調(diào)整(調(diào)整相關(guān)的稅金及附加)"科目;如涉及調(diào)整應(yīng)繳所得稅和所得稅費(fèi)用的,還應(yīng)借記"應(yīng)交稅金---應(yīng)交所得稅"科目,貸記"以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費(fèi)用)"科目.經(jīng)上述調(diào)整后,將"以前年度損益調(diào)整"科目的余額轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)"科目,借記"利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)"科目,貸記"以前年度損益調(diào)整"科目.(2)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之后,但在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前,按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定,雖然銷售退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之后,但由于報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告尚未批準(zhǔn)報(bào)出,仍然屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),其銷售退回仍作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理,并調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的收入、成本等;按照稅法規(guī)定,在此期間的銷售退回所涉及的應(yīng)繳所得稅的調(diào)整應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整事項(xiàng).

售后免費(fèi)調(diào)換配件稅務(wù)處理怎么做?原來(lái)可以視同銷售的.大家讀懂了嗎?如果還有不懂的地方,請(qǐng)?jiān)诰€聯(lián)系我們.