企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計分錄

個人所得稅是以所得人作為納稅義務人,以支付所得的單位或者個人作為扣繳義務人.在實際的工作過程當中,扣繳義務人作為納稅人代扣代繳個人所得稅可以分為以下兩種情況:

(1)納稅人自己負擔個人所得稅,扣繳義務人只負有扣繳義務;

(2)扣繳義務人既為納稅人負擔稅款,又負有扣繳義務.

代扣代繳個人所得稅會計分錄怎么寫?

答:對于代扣代繳個人所得稅會計分錄,如下:

工資計提時

借:管理費用-職工薪酬

貸:應付職工薪酬

發(fā)放時,代扣代繳個人所得稅:

借:應付職工薪酬

貸:應交稅費-應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

貸:庫存現(xiàn)金

上交個人所得稅時:

借:應交稅費-應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

貸:銀行存款

會計實例

2001年1月1日,杜斌與事業(yè)單位簽訂承包合同,經(jīng)營招待所,據(jù)合同協(xié)議承包期為1年,杜斌全年上交費用20000元,年終招待所實現(xiàn)利潤總額65000元.杜斌應納個人所得稅為:

1.應納稅所得額=承包經(jīng)營利潤-上交費用-每月費用扣減合計=65000-20000-800×12=35400元

2.應納稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=35400×30%-4250=6370元

杜斌應繳納的個人所得稅應自行申報繳納,發(fā)包、出租方不作扣繳所得稅的會計處理.發(fā)包、出租方在收到杜斌繳來的承包費時,會計處理為:

借:銀行存款             20000

貸:其他收入             20000

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