外籍人員取得獎(jiǎng)金繳納個(gè)稅的步驟

例1：比如一位美國(guó)人，屬于居民納稅人，因美國(guó)總公司派遣到中國(guó)上班，當(dāng)月在中國(guó)取得工資50000元。同時(shí)業(yè)余兼職取得勞務(wù)報(bào)酬5000元。

他選擇扣除六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，比如有60歲以上的父母，比如有15歲上初中的孩子，當(dāng)月專項(xiàng)附加扣除合計(jì)3000元。

當(dāng)月工資應(yīng)納稅額(50000-5000-3000)*10%-2520=1680元

當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額5000*(1-20%)*20%=800元

次年3月至6月，應(yīng)到稅務(wù)部門進(jìn)行匯算清繳，將勞務(wù)報(bào)酬所得和工資薪金所得并入綜合所得計(jì)算稅款，多退少補(bǔ)。

也就是說(shuō)，居民納稅人的外籍人，在計(jì)算個(gè)稅中，如果選擇六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，他和你、我這樣的普通人的個(gè)人所得稅計(jì)算繳納是一樣一樣的。

例2：比如一位美國(guó)人，屬于居民納稅人，因美國(guó)總公司派遣到中國(guó)上班，當(dāng)月在中國(guó)取得工資45000元。同時(shí)業(yè)余兼職取得勞務(wù)報(bào)酬5000元。

他選擇享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，當(dāng)月在單位報(bào)銷住房補(bǔ)貼3000元、伙食補(bǔ)貼2000元。

當(dāng)月工資應(yīng)納稅額(45000-5000)*10%-2520=1480元

當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額5000*(1-20%)*20%=800元

次年3月至6月，應(yīng)到稅務(wù)部門進(jìn)行匯算清繳，將勞務(wù)報(bào)酬所得和工資薪金所得并入綜合所得計(jì)算稅款，多退少補(bǔ)。

居民納稅人的外籍人，在計(jì)算個(gè)稅中，如果選擇過(guò)渡期津補(bǔ)貼的優(yōu)惠，除了扣除項(xiàng)目不含六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，可以單獨(dú)報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用外，其他的和你、我這樣的普通人的個(gè)人所得稅計(jì)算繳納也是一樣一樣的。

例3、比如一位美國(guó)人，屬于非居民納稅人，當(dāng)月因美國(guó)總公司派遣到中國(guó)上班，在中國(guó)取得工資45000元。同時(shí)取得勞務(wù)報(bào)酬5000元。

當(dāng)月工資應(yīng)納稅額(45000-5000)*10%-2520=1480元

當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額5000*(1-20%)*20%=800元

在華的外籍人員取得的各項(xiàng)獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法

(一)在華外籍人員取得的全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法

在華外籍人員取得的全年一次性獎(jiǎng)金具體的計(jì)稅方法取決于其是否為居民納稅人：

1.若外籍人員為居民納稅人，則其取得的全年一次性獎(jiǎng)金適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))的規(guī)定，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，具體計(jì)稅方法為：先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。計(jì)算公式如下：

雇員當(dāng)月工薪所得夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：應(yīng)納稅額一雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

雇員當(dāng)月工薪所得不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工薪所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

例如，美國(guó)的A先生已在中國(guó)境內(nèi)的一外商投資企業(yè)工作3年，2008年12月，他取得含稅年終獎(jiǎng)金60000元，其工資為每月4000元。則根據(jù)[60000-(4800-4000)]/12=4933.33(元)，確定稅率為15%，速算扣除數(shù)為125，因此，應(yīng)納稅額=59200×15%-125=8755(元)。

若取得的是不含稅的一次性獎(jiǎng)金，則首先按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月所得的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率和速算扣除數(shù)，轉(zhuǎn)化為含稅的獎(jiǎng)金。

含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入-速算扣除數(shù))/(1-適用稅率)，再比照前面的方法計(jì)稅。

例如，英國(guó)B先生已在華工作2年，2008年12月取得不含稅的一次性獎(jiǎng)金60000元，B先生的每月工資為5000元。則由60000/12=5000(元)確定稅率為15%，速算扣除數(shù)為125，轉(zhuǎn)為含稅獎(jiǎng)金=(60000-125)/(1-15%)=70441.76(元)。然后，由70441.76/12=5870.10(元)確定稅率為20%，速算扣除數(shù)為375.因此，應(yīng)納稅額為70441.76×20%-375=13713.35(元)。

國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)解讀：年終獎(jiǎng)金額不同計(jì)稅方式也不同

2.若外籍人員為非居民納稅人，則其一次性取得的數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅等按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1996]183號(hào))的規(guī)定，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅，不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款，并且不按居住天數(shù)進(jìn)行劃分計(jì)算。即，應(yīng)納稅額=取得的一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。

但有一種特殊情況：該人員在擔(dān)任境外企業(yè)職務(wù)同時(shí)，兼任該外國(guó)企業(yè)在華機(jī)構(gòu)的職務(wù)，但并不實(shí)際或不經(jīng)常到華履行職務(wù)，對(duì)其一次取得的數(shù)月獎(jiǎng)金中屬于全月未在華的月份獎(jiǎng)金，按勞務(wù)發(fā)生地原則，可不作為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅。

例如，某國(guó)C先生擔(dān)任境外企業(yè)職務(wù)的同時(shí)兼任境外企業(yè)在華機(jī)構(gòu)職務(wù)，2008年取得全年獎(jiǎng)金20000元，經(jīng)調(diào)查，其于2008年有4個(gè)月全月未在華履行職務(wù)，則其全年獎(jiǎng)金當(dāng)年應(yīng)納稅額=20000×8/12×20%-375=2291.67(元)。

(二)無(wú)住所外籍人員取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法

無(wú)住所外籍人員取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)，考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

例如，承上例，C先生6月份工資為50000元，該月獲得半年獎(jiǎng)30000元，則該獎(jiǎng)金應(yīng)與工資合并計(jì)稅，應(yīng)納稅額=[(50000+30000)-4800]×35%-6375=19945(元)。

但如果該個(gè)人當(dāng)月在我國(guó)境內(nèi)沒(méi)有納稅義務(wù)，或者該個(gè)人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國(guó)工作時(shí)間不滿1個(gè)月的，其取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的各種名目獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為1個(gè)月的工資薪金所得計(jì)稅，不再扣除費(fèi)用，全額作為應(yīng)稅所得額計(jì)稅。即，應(yīng)納稅額=取得獎(jiǎng)金X適用稅率速算扣除數(shù)。

外籍人員取得獎(jiǎng)金繳納個(gè)稅的步驟、在華的外籍人員取得的各項(xiàng)獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法等相關(guān)內(nèi)容小編就給大家介紹到此，會(huì)計(jì)學(xué)堂小編告訴大家，居民納稅人的外籍人，在計(jì)算個(gè)稅中，如果選擇六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，就和其他納稅人一樣的。