固定資產(chǎn)一次性扣除年底需要做遞延所得稅負(fù)債嗎

企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)仍應(yīng)按照會(huì)計(jì)核算的折舊額扣除,在匯算清繳時(shí)再進(jìn)行納稅調(diào)整,一次性扣除相應(yīng)成本費(fèi)用.

1、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)不能是房屋和建筑物,也就是說只能是企業(yè)的動(dòng)產(chǎn).

2、企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)確定的是企業(yè)新購(gòu)進(jìn)這個(gè)行為,而對(duì)于該固定資產(chǎn)是否為新固定資產(chǎn)并沒有明確要求,因此,企業(yè)在此期間購(gòu)進(jìn)的二手固定資產(chǎn)也可以.

3、允許企業(yè)一次性扣除,說明企業(yè)可以選擇一次性扣除,也可選擇折舊的方式來折扣.具體情況的選擇還要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況來定.

固定資產(chǎn)一次性折舊遞延所得稅負(fù)債如何做會(huì)計(jì)處理?

某企業(yè)2019年1月購(gòu)入一臺(tái)200萬(wàn)元的設(shè)備,會(huì)計(jì)上按照直線法計(jì)提折舊,折舊年限為5年,殘值為0.該設(shè)備在稅法上允許稅前一次性扣除.企業(yè)所得稅稅率為25%.會(huì)計(jì)處理如下:(單位:萬(wàn)元)

1、2019年企業(yè)購(gòu)進(jìn)該設(shè)備時(shí),其分計(jì)分錄如下:

借:固定資產(chǎn) 200

貸:銀行存款 200

2、2019年計(jì)提折舊的分計(jì)分錄如下:

借:管理費(fèi)用-折舊費(fèi) 40

貸:累計(jì)折舊 40

3、納稅調(diào)整:2019年該設(shè)備在會(huì)計(jì)賬簿上計(jì)提折舊費(fèi)用40萬(wàn)元,但在稅法上2019年可以作稅前一次性扣除200萬(wàn)元,這就導(dǎo)致了企業(yè)在以后2020年至2023年度相對(duì)多繳稅,形成了企業(yè)所得稅應(yīng)納稅的暫時(shí)性差異,所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債.

遞延所得稅的金額為:(200-40)*25%=40

遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄如下:

借:所得稅費(fèi)用 40

貸:遞延所得稅負(fù)債 40

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