研發(fā)費(fèi)用加計扣除后所得稅費(fèi)用如何調(diào)整

答:根據(jù)《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規(guī)定,企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;

形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷.

研發(fā)費(fèi)用按50%的加計扣除是怎么算的?會計怎么處理?

加計扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系,內(nèi)部自主研發(fā)無形資產(chǎn)費(fèi)用化支出加計扣除50%,資本化支出形成無形資產(chǎn)的按成本150%攤銷.

舉個例子:截止2011年6月份,與研發(fā)相關(guān)的支出500萬,費(fèi)用化支出100萬,資本化支出400萬.

首先:

期初發(fā)生時先在研發(fā)費(fèi)用歸集

借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 100

-資本化支出 400

貸:銀行存款·應(yīng)付職工薪酬等 500

其次:

期末形成無形資產(chǎn)時假設(shè)為2011-7-10

借:管理費(fèi)用 100

無形資產(chǎn) 400

貸:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 100

-資本化支出 400

期末攤銷時(假設(shè)會計與稅法攤銷方法一致,10年,無殘值)

借:管理費(fèi)用

貸:累計攤銷

應(yīng)納所得稅額=利潤總額+納稅調(diào)整增加項(xiàng)-納稅調(diào)增減少項(xiàng)

假設(shè)本年利潤總額為1000萬元,費(fèi)用化支出在扣除管理費(fèi)用100萬元的基礎(chǔ)上加扣100*50%,納稅調(diào)增減少50萬元;資本化支出加計攤銷400*50%/10*6/12=10萬元.

調(diào)整后應(yīng)納所得稅額=1000-50-10=940(萬元)

研發(fā)費(fèi)用加計扣除后所得稅費(fèi)用如何調(diào)整的內(nèi)容,會計學(xué)堂小編就介紹到這,研發(fā)費(fèi)用加計扣除后所得稅調(diào)整的過程你都學(xué)會了嗎?本文還介紹了研發(fā)費(fèi)用按50%的加計扣除是怎么算的等內(nèi)容,希望還不會的朋友多看看學(xué)習(xí).