匯算清繳提的所得稅是否計入以前年度損益調(diào)整

1、執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)該這么做:

補提所得稅時:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)繳所得稅

月末結(jié)轉(zhuǎn)

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

繳納時

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)繳所得稅

貸:銀行存款/

2.執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)采用的是應(yīng)付稅款法,應(yīng)該這么做

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)

借:本年利潤

貸:所得稅費用

以前年度損益調(diào)整賬務(wù)處理

"以前年度損益調(diào)整"科目,主要調(diào)整的是以前年度的重要差錯,以及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項,作為損益類項目的過渡性科目,其余額最終轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目.該調(diào)整金額不體現(xiàn)在本期利潤表上,而是體現(xiàn)在未分配利潤中.

"以前年度損益調(diào)整"的賬務(wù)處理包括三個方面的主要內(nèi)容:

1、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄.

2、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記"應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅"等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄.

3、將本科目的余額轉(zhuǎn)入"利潤分配-未分配利潤"科目.本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記"利潤分配-未分配利潤"科目;如為借方余額做相反的會計分錄.

實務(wù)中,以前年度的損益調(diào)整,可將其分為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項和非日后事項兩種情況分別處理.

1、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的損益調(diào)整

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項,是資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項.

2、非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的損益調(diào)整

如果企業(yè)所發(fā)生的以前年度損益調(diào)整事項不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項,應(yīng)作為前期差錯進(jìn)行處理.前期差錯,是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息,而對前期財務(wù)報表造成省略或錯報.

企業(yè)由于自身的原因?qū)е碌纳儆嫛⒙┯嬕郧澳甓仁杖?則通過以前年度損益科目調(diào)整,從而引起繳納的企業(yè)所得稅,企業(yè)需要通過補充申報.

補充申報引起的應(yīng)納稅額的抵繳額或補繳額,在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》第41行"以前年度多繳的所得稅在本年抵減額"或第42行"以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額".

上述文章針對匯算清繳提的所得稅是否計入以前年度損益調(diào)整的問題進(jìn)行了具體的解答,除此之外,文章中還對以前年度損益調(diào)整的賬務(wù)處理進(jìn)行了講解,看完文章,你學(xué)會了嗎?還有其他的疑問可以點擊右側(cè)的答疑窗口進(jìn)行咨詢.