什么是現(xiàn)金流量套期

現(xiàn)金流量套期是對現(xiàn)金流動性風(fēng)險(xiǎn)的套期,即規(guī)避的是未來現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn).現(xiàn)金流量套期是指對現(xiàn)金流量變動風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期,該類現(xiàn)金流量變動源于與已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債(如浮動利率債務(wù)的全部或部分未來利息支付)、很可能發(fā)生的預(yù)期交易(如預(yù)期的購買或出售)有關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn),且將影響企業(yè)的損益.

現(xiàn)金流量套期會計(jì)核算的方法

1.按照新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求及實(shí)際操作的可行性,可進(jìn)行如下的會計(jì)科目設(shè)置及賬務(wù)處理:"被套期項(xiàng)目"(項(xiàng)目賬,共同類科目),按訂單核算被套期項(xiàng)目建倉時(shí)的數(shù)量金額,反映建倉的期初信息.在建倉時(shí)貸記該科目,在平倉時(shí)借記該科目.

"套期工具"(項(xiàng)目賬,共同類科目),按訂單核算被套期項(xiàng)目在一個(gè)會計(jì)時(shí)點(diǎn)的持倉狀況,反映從建倉到平倉過程中每個(gè)會計(jì)月末持倉價(jià)值.在建倉時(shí)借記該科目;在每個(gè)會計(jì)期末根據(jù)持倉盈虧情況借記或貸記該科目;在平倉時(shí)貸記該科目.

"資本公積-其他資本公積"(項(xiàng)目賬),按訂單核算持倉合約在每個(gè)會計(jì)期末的浮動盈虧,借記或貸記該科目;在平倉時(shí)從該科目轉(zhuǎn)到"套期損益".

"套期損益"(項(xiàng)目賬,共同類科目),按訂單核算平倉損益,在被套期保值材料實(shí)現(xiàn)現(xiàn)貨采購時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)到相應(yīng)項(xiàng)目的存貨成本中,作為過渡性科目,期末余額為零.

"存貨"及相關(guān)科目,被套期保值材料實(shí)現(xiàn)現(xiàn)貨采購時(shí),將"套期損益"按產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行對應(yīng)分?jǐn)?

"存出保證金"(往來賬),核算期貨賬戶的資金進(jìn)出.

"財(cái)務(wù)費(fèi)用-期貨手續(xù)費(fèi)",核算期貨建倉、平倉發(fā)生的手續(xù)費(fèi).

"公允價(jià)值變動損益-期貨損益",核算套期無效時(shí)的套期盈虧.

每個(gè)會計(jì)期末,在收到期貨公司的月結(jié)算單(標(biāo)準(zhǔn))后,要進(jìn)行如下財(cái)務(wù)審核:

"存出保證金"科目余額應(yīng)與月結(jié)單-資金清單中"今日賬面資金"欄金額相等.

"資本公積-其他資本公積(套期)"科目余額與月結(jié)單-資金清單中的"浮動盈虧"欄金額相等.

"套期工具"科目余額與月結(jié)單-持倉盈虧單中"持倉合約的結(jié)算價(jià)"欄金額相等.

"套期損益"科目當(dāng)月凈發(fā)生額與月結(jié)單-資金清單中"平倉盈虧"欄金額相等.

"財(cái)務(wù)費(fèi)用-期貨手續(xù)費(fèi)"科目當(dāng)月發(fā)生額與月結(jié)單-資金清單中"交易費(fèi)用"欄金額相等.

2.會計(jì)期末"套期工具"科目余額與"被套期項(xiàng)目"科目余額之差等于"資本公積-其他資本公積(套期)"科目余額.

3.財(cái)務(wù)報(bào)表披露."被套期項(xiàng)目"、"套期工具"科目余額并入"存貨"項(xiàng)目,其他科目與新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求相同.

什么是現(xiàn)金流量套期?現(xiàn)金流量套期會計(jì)核算的方法是什么?上文簡單、概括的講述一般公司現(xiàn)金流量套期會計(jì)核算,工作人員平時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理的時(shí)候,需要注意,及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行核算.有疑問的話,可以到會計(jì)學(xué)堂官網(wǎng),找我們的答疑老師,在線幫你解惑.