受托加工白酒如何扣消費(fèi)稅附計(jì)算公式

答：白酒消費(fèi)稅，就是指在消費(fèi)白酒的過(guò)程所征收的稅率。而國(guó)家為了適當(dāng)增加財(cái)政收入，完善煙產(chǎn)品消費(fèi)稅，國(guó)家稅務(wù)總局制定的《白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法》，已經(jīng)于2009年7月份實(shí)行。

白酒消費(fèi)稅是屬于復(fù)合計(jì)征的，白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。

白酒消費(fèi)稅稅費(fèi)計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率

受托方計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，如果該應(yīng)稅消費(fèi)稅屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅（如卷煙、白酒）的，則：

組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+定額消費(fèi)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

比如，某酒廠2012年3月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食20萬(wàn)公斤，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額15萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列明支付運(yùn)輸費(fèi)用8000元，裝卸費(fèi)3000元。領(lǐng)用收購(gòu)的糧食委托其他酒廠加工成糧食白酒45噸，對(duì)方收取加工費(fèi)4萬(wàn)元，并開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票給酒廠，受托方無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)。

可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝150000×13%＋8000×7%＝20060（元），糧食采購(gòu)成本＝150000＋8000＋3000－20060＝140940（元）。

組成計(jì)稅價(jià)格＝（140940＋40000＋45×2000×0.50）÷（1－20%）＝282425（元）；代收代繳消費(fèi)稅＝282425×20%＋45×2000×0.50＝101485（元）。

則委托加工應(yīng)納增值稅＝40000×17%＝6800（元）。

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