國債利息計提會計分錄.

《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條規(guī)定:"國債利息收入是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入."國債利息收入包括企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期取得的國債利息收入,以及企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債的利息收入.

企業(yè)投資國債從國務(wù)院財政部門取得的國債利息收入,《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(2011年第36號)第一條第(一)項規(guī)定:應(yīng)以國債發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期,確認(rèn)利息收入的實現(xiàn).企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債,應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時確認(rèn)利息收入的實現(xiàn).

國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)

公式中"國債金額"按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定;"適用年利率"按國債票面年利率或折合年收益率確定;如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的,"持有天數(shù)"可按平均持有天數(shù)計算確定.

1、對于交易債券,月末按照債券應(yīng)計提的利息金額,填制記賬憑證,會計分錄:

借:應(yīng)收債券利息

    貸:交易債券利息收入 

2、對于持有到期債券、應(yīng)收款項債券和可供出售債券,月末計提利息收入并按照實際利率法攤銷溢折價和稅費,分別填制借、貸方記賬憑證,會計分錄:

計提利息及攤銷時,

借:應(yīng)收債券利息

    貸:債券投資收益

    貸或借:持有到期債券(應(yīng)收款項債券、可供出售債券)成本-

3、持有期間收到的債券利息,以收賬通知作借方記賬憑證,另填制貸方記賬憑證分別作"債券投資收益"科目(持有到期債券、應(yīng)收款項債券和可供出售債券)、"交易債券利息收入"科目(交易債券)和"應(yīng)收債券利息"科目的記賬憑證.會計分錄:

借:存放中央銀行款項

或:存放境外同業(yè)活期款項 

或:××科目  

    貸:債券投資收益

    或:交易債券利息收入 

或:應(yīng)收債券利息

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