發(fā)生資產(chǎn)損失可以不做專項(xiàng)申報(bào)嗎?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))

1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

2.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;

3.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;

4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

5.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。

未專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失能否補(bǔ)充申報(bào)?

可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)行政審批制度改革若干問題的意見》(稅總發(fā)〔2014〕107號(hào))規(guī)定：“不得以納稅人等行政相對人沒有按照規(guī)定備案為由，剝奪或者限制其依法享有的權(quán)利、獲得的利益、取得的資格或者可以從事的活動(dòng)。納稅人等行政相對人未按照規(guī)定履行備案手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行處理?！币虼?，你企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)已在稅前扣除的資產(chǎn)損失，不意味著稅前扣除該項(xiàng)資產(chǎn)權(quán)力的滅失，仍可進(jìn)行補(bǔ)充專項(xiàng)申報(bào)。

但企業(yè)需要界定其發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)失誤與損失實(shí)際發(fā)生年度的時(shí)間間隔。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第六條規(guī)定：“屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年”。因此，企業(yè)自損失實(shí)際發(fā)生當(dāng)年起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)失誤，允許其將補(bǔ)充專項(xiàng)申報(bào)至損失發(fā)生當(dāng)年，并對所屬期間為該損失發(fā)生年度的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》進(jìn)行調(diào)整，“企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣”。除“因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失”之外，若超過5年則一般不再允許其將該筆損失進(jìn)行稅前扣除。

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