持有至到期投資攤余成本怎么來理解?

對于持有至到期投資來說，攤余成本就是指賬面價(jià)值，也可以理解成本金。賬面價(jià)值即賬面余額扣掉減值準(zhǔn)備的數(shù)額。

比如票面100元，利息5元，成本就是100元。

購買過程中，實(shí)際花了110元，計(jì)算出實(shí)際利率4%，攤余成本110元。

1年后，收到利息5元，公司內(nèi)部確認(rèn)利息4.4元，攤余成本109.6元。以此類推。

簡單說，你給我5元的利息，但實(shí)際上我只確認(rèn)4.4元，相當(dāng)于你多給了我0.6元，就要把本金110元減掉0.6元。這個(gè)就是攤余成本，把110元逐步攤銷到100元。

至于為什么只確認(rèn)4.4元而不是5元，就涉及到購買債券的折價(jià)、溢價(jià)，以及財(cái)務(wù)中的終值、現(xiàn)值概念了。

持有至到期投資攤余成本怎樣計(jì)算?

1.債券交易費(fèi)用要計(jì)入債券成本。

2.金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：

(1)扣除已償還的本金。

(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額。

(3)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。

期末攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息-本期收回的利息和本金-本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

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