工資已入賬未發(fā)放如何繳納個人所得稅?

(1)計(jì)提職工工資時：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本等

貸：應(yīng)付職工薪酬

(2)代職工個人繳納社保及個稅時：

借：其他應(yīng)收款-個人社保

其他應(yīng)收款-個稅

貸：銀行存款

(3)發(fā)放工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

(4)下月發(fā)放工資，扣回本月未扣代付的社保及個稅時：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款-個人社保

其他應(yīng)收款-個稅

工資未發(fā)如何申報(bào)代扣代繳個人所得稅?

(1)根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，個人取得的應(yīng)稅所得，應(yīng)按規(guī)定交納個人所得稅，并由支付單位代扣代繳稅款。一般地說，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定依期支付職工工資，如確因特殊情況，未能依期支付而在以后月份補(bǔ)發(fā)以前月份拖欠的工資，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案，經(jīng)審查屬實(shí)其補(bǔ)發(fā)以前月份拖欠的工資，可按規(guī)定月份征個人所得稅，由支付單位代扣代繳稅款。

(2)對為客戶發(fā)工資是否要計(jì)繳個人所得稅問題我們認(rèn)為，企業(yè)與本企業(yè)的職工是雇傭與被雇傭的關(guān)系，企業(yè)支付本企業(yè)職工的工資，負(fù)有法定的代扣代繳個人所得稅義務(wù)。盡管企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來繁雜多樣，一般地說，企業(yè)不會有代其他企業(yè)發(fā)放其職工的工資。如情況特殊，確需代其他企業(yè)發(fā)放其職工的工資，仍屬于企業(yè)之間約定的代辦業(yè)務(wù)關(guān)系。既可以約定代發(fā)職工的工資，也可以約定代扣其交納的個人所得稅稅款。在會計(jì)核算上，代辦者仍在往來賬戶中反映，被代辦者則應(yīng)在成本費(fèi)用賬戶中列支。就這次代辦業(yè)務(wù)來說，代辦者沒有直接的稅務(wù)責(zé)任。但必須明確，如以這種業(yè)務(wù)關(guān)系，偷逃國家稅收，將要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

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