本期轉入的待抵扣不動產進項稅額怎么抵扣?

一、《試點有關事項的規定》和《國家稅務總局關于發布〈不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第15號，以下簡稱15號公告)規定，下列不動產的進項稅額，是用分兩年抵扣的規定：

1.適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產。

取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。

2.2016年5月1日后取得的不動產在建工程。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬于不動產在建工程。

3.納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的，其進項稅額依照該辦法有關規定分2年從銷售稅額中抵扣。

不動產原值，是指取得不動產時的購置原價或作價。

二、《試點有關事項的規定》第一條第(四)項第1目和國家稅務總局公告2016年第15號第二條規定，以下進項稅額不適用分兩年抵扣的規定：

1.房地產開發企業，自行開發的房地產項目。

2.融資租入的不動產。

3.在施工現場修建的臨時建筑物，構筑物。

不動產抵扣進項稅額轉入如何納稅申報?

國家稅務總局公告2016年第15號《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》第四條規定：納稅人按照本辦法規定從銷項稅額中抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。

上述進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

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