不得扣除項目

(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

(二)企業所得稅稅款

(三)稅收滯納金

(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失

注意

(1)納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

(2)納稅人簽發空頭支票，銀行按規定處以罰款，屬于行政性罰款，不允許在稅前扣除。

(五)超過規定標準的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出

(六)贊助支出

(七)未經核定的準備金支出

(八)企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息

(九)與取得收入無關的其他支出

虧損的彌補

企業某一納稅年度發生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得足彌補的，可以逐年延續彌補，但是最長不得超過5年。

注意

(1)5年內不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算。

(2)境外機構的虧損，不得抵減境內機構的盈利。

八、非居民企業應納稅所得額

(一)全額計稅：利息、股息、紅利、租金、特許權使用費

(二)余額計稅：財產轉讓