留抵稅額抵減欠稅操作流程

1、確定抵減金額：

當納稅人既有增值稅留抵稅額，又欠繳增值稅而需要抵減時，應由縣（含）以上稅務機關填開《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》一式兩份，納稅人、主管稅務機關各一份。

抵減欠繳稅款時，按欠稅發生時間逐筆抵扣，先發生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。

確定實際抵減金額時，按填開《通知書》的日期作為截止期，計算欠繳稅款的應繳未繳滯納金金額，應繳未繳滯納金金額加欠稅金額為欠繳總額。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實際抵減金額應等于期末留抵稅額，并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實際抵減金額應等于欠繳總額。

2、會計處理：

納稅人發生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，需進行相應的會計處理。

若增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。

若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。

3、填報申報表：

為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要，需對增值稅納稅申報表的相關欄次進行調整填報。

第13項“上期留抵稅額”欄數據，為納稅人前一申報期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數，該數據應與“應交稅金——應交增值稅”明細科目借方月初余額一致。

第25項“期初未繳稅額（多繳為負數）”欄數據，為納稅人前一申報期的“期末未繳稅額（多繳為負數）”減去抵減欠稅額后的余額數。

加計抵減賬務處理分錄怎么做？

1、企業繳納增值稅并加計抵減時：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

其他收益

2、企業期末結轉本年利潤時：

借：其他收益

貸：本年利潤

企業繳納增值稅并加計抵減，然后期末結轉本年利潤時，應根據《關于〈關于深化增值稅改革有關政策的公告〉適用〈增值稅會計處理規定〉有關問題的解讀》規定，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目的方法對增值稅相關業務進行會計處理。

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