應(yīng)付職工薪酬期末余額的核查要點

1、編制并核對明細(xì)表：首先獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表，復(fù)核加計正確性，并與報表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計數(shù)核對相符，以確保數(shù)據(jù)基礎(chǔ)準(zhǔn)確。

2、實施實質(zhì)性分析程序：基于對被審計單位及其環(huán)境的了解，通過比較本期與上期工資費用總額、員工人數(shù)變動、應(yīng)付薪酬余額波動等，建立數(shù)據(jù)期望值，識別異常變動；同時核對工資部門記錄與出納支付數(shù)據(jù)的一致性，評估分析結(jié)果以判斷是否存在重大錯報風(fēng)險。

3、檢查具體薪酬項目的計提與支付：重點核查工資、獎金、津貼等計提依據(jù)是否充分、分配方法是否合理且與前期一致；社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等計提和支付的會計處理需符合規(guī)定，代扣款項金額準(zhǔn)確；檢查是否存在拖欠性質(zhì)的薪酬，了解原因并評估流動性影響。

4、審查特殊福利及期后事項：檢查辭退福利、非貨幣性福利（如自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放或資產(chǎn)使用）及股份支付的會計處理是否恰當(dāng)，受益對象認(rèn)定準(zhǔn)確；同時關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日之間的期后付款，判斷是否需調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬。

應(yīng)付職工薪酬屬于什么科目？

應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目。“應(yīng)付職工薪酬”科目借方登記實際發(fā)放的職工薪酬數(shù)額，包括扣還的款項等，貸方登記計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬數(shù)額。期末的貸方余額表示企業(yè)還有應(yīng)付未付的職工薪酬。

應(yīng)付職工薪酬應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼；職工福利；社會保險費等其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出的應(yīng)付職工薪酬項目進(jìn)行明細(xì)核算。以取得工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼為例，企業(yè)計提應(yīng)付職工薪酬的會計分錄為：

借：生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

銷售費用

研發(fā)支出

在建工程

合同履約成本

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

發(fā)放時：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

應(yīng)付職工薪酬期末余額的核查要點有哪些？通過上文內(nèi)容的學(xué)習(xí)，相信你們應(yīng)該已經(jīng)有所了解的，想要核查應(yīng)付職工薪酬的期末余額數(shù)據(jù)，可以從財務(wù)報表的角度去核查，同時針對一些特殊的福利費用或者支出費用進(jìn)行核查，看看是否與現(xiàn)有數(shù)額一致的。當(dāng)然，如果你們讀完上文之后還是不理解的話，那么小編老師倒是建議你們可以來這里找會計老師進(jìn)行咨詢，會有老師給你們解答的。