研發費用輔助賬的設置規范

1、核算范圍：涵蓋人員人工費用、直接投入費用、折舊與長期待攤費用、無形資產攤銷費用、設計費用、裝備調試與試驗費用、委托外部研究開發費用以及其他費用。如人員人工費用包括科技人員薪酬福利及外聘科技人員勞務費用；直接投入費用包含研發活動直接消耗的材料、燃料、動力等。

2、核算方法：常采用項目核算法，以研發項目為對象歸集和核算費用，利于分析項目成本效益。對于多項目并行或費用共用情況，可依實際選擇“工時法”“預算法”“成本動因法”等合理分攤費用，且分攤方法年度內保持一致，并在申報材料中說明邏輯。

3、選用合適的輔助賬樣式：可選擇2015版（依項目形式選自主、委托、合作、集中研發輔助賬樣式）或2021版（按項目設置）研發支出輔助賬樣式，也可參照自行設計，但自行設計樣式應包含2021版所列數據項，且邏輯關系一致，能準確歸集可加計扣除的研發費用。

4、規范賬務處理：設置“研發支出”一級科目，下設“費用化支出”和“資本化支出”明細科目。不滿足資本化條件的費用計入“費用化支出”，期末轉“研發費用”；滿足資本化條件的計入“資本化支出”，達到預定用途時轉“無形資產”。如計提研發人員工資社保公積金、支付委托外部研發費用等，都需按規范進行賬務處理。

5、做好費用分配與管理：若存在研發和生產共用資源，或多研發項目共用費用的情況，要依據合理標準分配。如按耗用工時統計分配工資成本、按研發項目使用材料標準成本分配材料成本；成本核算能力弱的企業，可按研發時間區間或項目數量平均分配。同時，要注意高企認定和研發費用加計扣除中其他費用在比例和內涵上的差異，準確適用口徑。

研發支出輔助賬形式有幾種?

研發支出輔助賬包括4種形式的研發支出輔助賬、研發支出輔助賬匯總表以及研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表。

1.自主研發“研發支出”輔助賬;

2.委托研發“研發支出”輔助賬;

3.合作研發“研發支出”輔助賬;

4.集中研發“研發支出”輔助賬。

企業應根據研發項目的形式，在立項后按照項目分別設置輔助賬。從憑證級別記錄各個項目的研發支出，并將每筆研發支出按照財稅〔2015〕119號文件列明的可加計扣除的六大類研發費用類別進行歸類。

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