進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做賬務(wù)處理

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

1、如果企業(yè)購(gòu)進(jìn)的材料物資改變用途,用于職工福利、在建工程等,那么其進(jìn)項(xiàng)稅額也應(yīng)當(dāng)相應(yīng)地轉(zhuǎn)入有關(guān)科目:

借:在建工程

應(yīng)付職工薪酬(應(yīng)付福利費(fèi))

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2、企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的庫(kù)存材料物資、產(chǎn)成品等盤虧:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

庫(kù)存商品等

哪些進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出?

在企業(yè)的日常購(gòu)貨業(yè)務(wù)中,增值稅發(fā)票上的稅額計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,用于抵扣當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額.但是有些材料的購(gòu)進(jìn)后,用途發(fā)生了改變,例如外購(gòu)材料自用、毀損等,這時(shí)就需要將該部分進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,不能再用來(lái)抵扣銷項(xiàng)稅額.

需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況包括以下幾種:

1. 用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目;

2. 免征增值稅項(xiàng)目;

3. 集體福利或個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物;

4. 加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);

5. 非正常損失所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅;

6. 特殊政策規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅.

需要注意的是,涉及固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))和不動(dòng)產(chǎn).對(duì)于哪些項(xiàng)目不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的相關(guān)知識(shí),在上述幾種情況中已有涵蓋.

以上詳細(xì)介紹了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做賬務(wù)處理,也介紹了哪些進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理的具體制作方法應(yīng)如本文所講.進(jìn)項(xiàng)稅額需要做轉(zhuǎn)出處理的主要包括用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目;免征增值稅項(xiàng)目;集體福利或個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物等等.