期權(quán)的個(gè)人所得稅怎么交

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局此次下發(fā)的《關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2005]35號(hào)),從企業(yè)員工股票期權(quán)(以下簡(jiǎn)稱股票期權(quán))所得性質(zhì)的確定、應(yīng)納稅款的計(jì)算、征收管理等方面對(duì)股票期權(quán)所得適用的個(gè)人所得稅政策進(jìn)行了明確.從1日起,實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予企業(yè)員工的股票期權(quán)所得,應(yīng)按該文件和《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅.

一直以來(lái),對(duì)于企業(yè)員工參與企業(yè)股票期權(quán)計(jì)劃取得的所得應(yīng)在哪個(gè)環(huán)節(jié)以及如何繳納個(gè)人所得稅的問(wèn)題,我國(guó)稅法并未明確作出規(guī)定.近年來(lái),國(guó)內(nèi)多家國(guó)有控股公司、高科技公司等上市企業(yè)進(jìn)行了企業(yè)員工股票期權(quán)的試點(diǎn),財(cái)稅與證券領(lǐng)域要求有關(guān)部門盡快明確針對(duì)個(gè)人股票期權(quán)所得的個(gè)人所得稅政策的呼聲日高.

該項(xiàng)政策出臺(tái),體現(xiàn)兩方面的意圖,其一,政策針對(duì)的是"企業(yè)內(nèi)部職工股",而非股民在流通市場(chǎng)上買賣股票的所得.對(duì)于普通股民在流通市場(chǎng)的所得,基于保護(hù)資本市場(chǎng)及其投資者利益的考慮,目前并不征收個(gè)人所得稅.其二,企業(yè)員工由股票期權(quán)獲得收益,與流通市場(chǎng)獲利不同,基本沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)可言,對(duì)這一部分所得征稅,也體現(xiàn)稅務(wù)總局在進(jìn)一步加大稅收征管力度,逐步加強(qiáng)個(gè)稅征管.

一、股票期權(quán)及股票期權(quán)所得

1、股票期權(quán),是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)員工的一項(xiàng)權(quán)利,該權(quán)利允許被授權(quán)員工在未來(lái)時(shí)間內(nèi)以某一特定價(jià)格購(gòu)買本公司一定數(shù)量的股票."某一特定價(jià)格"被稱為"授予價(jià)"或"施權(quán)價(jià)",即根據(jù)股票期權(quán)計(jì)劃可以購(gòu)買股票的價(jià)格,一般為股票期權(quán)授予日的市場(chǎng)價(jià)格或該價(jià)格的折扣價(jià)格,也可以是按照事先設(shè)定的計(jì)算方法約定的價(jià)格;"授予日",也稱"授權(quán)日",是指公司授予員工上述權(quán)利的日期:"行權(quán)",也稱"執(zhí)行",是指員工根據(jù)股票期權(quán)計(jì)劃選擇購(gòu)買股票的過(guò)程;員工行使上述權(quán)利的當(dāng)日為"行權(quán)日",也稱"購(gòu)買日".股票期權(quán)所規(guī)定的特定價(jià)格一般為遠(yuǎn)低于市場(chǎng)價(jià)格的折扣價(jià)或約定價(jià).

"股票期權(quán)"具有特殊內(nèi)涵,不能視同"認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券".因?yàn)楣善逼跈?quán)是一種權(quán)利而非義務(wù),被授予人有選擇放棄或?qū)嵤┰谖磥?lái)獲得股票的權(quán)利,所以其收益較認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券更具有不確定性.

2、股票期權(quán)所得,根據(jù)財(cái)稅[2005]35號(hào)文件規(guī)定,員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí),除另有規(guī)定外,一般不作為應(yīng)稅所得;員工根據(jù)股票期權(quán)計(jì)劃選擇購(gòu)買股票時(shí),其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)(授予價(jià))低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)(指該股票當(dāng)日的收盤價(jià))的差額對(duì)因特殊情況,員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的,以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入,作為因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的工資、薪金所得,這部分所得一般稱為認(rèn)購(gòu)股票所得(行權(quán)所得);員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額,作為個(gè)人在證券二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓股票等有價(jià)證券而獲得的資本利得,這部分所得一般稱為轉(zhuǎn)讓股票(銷售)所得.

期權(quán)是什么?

一種合約

期權(quán)是一種合約,它賦予持有人在某一特定日期或該日之前的任何時(shí)間以固定價(jià)格購(gòu)進(jìn)或售出一種資產(chǎn)的權(quán)利.期權(quán)定義包含以下幾個(gè)要點(diǎn):

期權(quán)是一種權(quán)利:期權(quán)合約涉及買家(權(quán)利方)和出售人(義務(wù)方)兩方.持有人享有權(quán)利但不承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù).

期權(quán)的標(biāo)的物:期權(quán)的標(biāo)志物是指選擇購(gòu)買或出售的資產(chǎn),它包括股票、政府債券、貨幣、股票指數(shù)、商品期貨等.期權(quán)是這些標(biāo)的物"衍生"的,因此稱衍生金融工具.

到期日:雙方約定的期權(quán)到期的那一天稱為"到期日".如果該期權(quán)只能在到期日?qǐng)?zhí)行,則稱為歐式期權(quán);如果該期權(quán)可以在到期日及之前的任何時(shí)間執(zhí)行,則稱為美式期權(quán).

期權(quán)的執(zhí)行:依據(jù)期權(quán)合約購(gòu)進(jìn)或售出標(biāo)的資產(chǎn)的行為稱為"執(zhí)行".在期權(quán)合約中約定的、期權(quán)持有人據(jù)以購(gòu)進(jìn)或售出標(biāo)的資產(chǎn)的固定價(jià)格,稱為"執(zhí)行價(jià)格".

此外,期權(quán)還可以根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類,如按期權(quán)的交割時(shí)間劃分,有美式期權(quán)和歐式期權(quán)兩種類型;按期權(quán)的類型劃分,有看漲期權(quán)和看跌期權(quán);按期權(quán)的標(biāo)的劃分,有股票期權(quán)、股指期權(quán)、利率期權(quán)、商品期權(quán)以及外匯期權(quán)等種類.

以上詳細(xì)介紹了期權(quán)的個(gè)人所得稅怎么交,也介紹了期權(quán)是什么.期權(quán)的個(gè)人所得稅的繳納方式和具體步驟應(yīng)如本文所講.期權(quán)指的是在某一個(gè)特定日期可以選擇采用一定的價(jià)格購(gòu)買或者賣出股票的權(quán)力,期權(quán)是一種權(quán)力,它的標(biāo)的物應(yīng)該是各種投資方式.