進項大于銷項怎么做賬

當進項稅額大于銷項稅額時,企業通常不需要做特殊的賬務處理.這種情況下,多余的進項稅額會形成留抵稅額,可以在未來的期間內用于抵扣應繳納的增值稅.

具體來說,企業在月末時,不需要對進項稅額大于銷項稅額的情況進行分錄處理.只需將多余的金額留作下個月的進項稅抵扣即可.在會計處理上,進項稅額和銷項稅額的差異會影響"應交稅費-應交增值稅"科目的余額.如果進項稅額大于銷項稅額,該科目的借方余額將反映未繳納的增值稅金額.

需要注意的是,如果企業在年末時進項稅額大于銷項稅額,應將進項稅和銷項稅科目的余額全部轉入"應交稅費-未交增值稅"科目,以便于結平和清理這些科目的余額.此外,企業應合理規劃使用留抵稅額,并遵守稅收法規,及時申報和繳納增值稅,以避免產生不必要的稅務風險.

哪些進項稅不可以抵扣?

一、用于非生產經營項目的進項稅額不得抵扣

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;

(一)增值稅遵循征扣稅一致的原則,征多少扣多少,未征稅或免稅則不扣稅.購進的用于集體福利或個人消費的貨物及其他應稅行為,并非用于企業生產經營,也就無權要求抵扣稅款.

(二)增值稅是對消費行為征稅,交際應酬消費是一種生活性消費活動,并且交際應酬消費和個人消費難以準確劃分,因此規定交際應酬消費和個人消費都不予抵扣稅款.

(三)涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產、不動產.發生兼用于上述項目的可以抵扣.因為固定資產、無形資產、不動產項目發生兼用情況的較多,且比例難以準確區分.政策選取了有利于納稅人的特殊處理原則.

(四)納稅人購進其他權益性無形資產無論是專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費,還是兼用于上述不允許抵扣項目,均可以抵扣進項稅額.

二、用于非正常損失項目的進項稅額不得抵扣

(一)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務.

(二)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務.

(三)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.

(四)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程.

三、購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得抵扣.

(一)貸款服務利息支出進項稅額不得抵扣,因為不符合增值稅鏈條關系,按照增值稅"道道征道道扣"的原則,對居民存款利息未征稅,因此對貸款利息支出進項稅額不予抵扣.

(二)一般納稅人購買餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務,難以準確界定接受勞務的對象是企業還是個人,因此進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.住宿服務和旅游服務未列入不得抵扣項目,因為這兩個行業屬于公私消費參半的行業.

(三)旅客運輸服務也是屬于難以準確界定是個人消費還是企業消費購進商品用于不能抵扣進項稅額的項目,曾經抵扣過的需要轉出.

以上詳細介紹了進項大于銷項怎么做賬,也介紹了哪些進項稅不可以抵扣.進項大于銷項一般來說不需要采取什么會計處理.不可以抵扣的進項稅包括用于非生產經營項目的進項稅額、用于非正常損失項目的進項稅額、購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額.