河北省注冊會計師協會關于2016年會計師事務所執業質量檢查情況的通報

各會計師事務所：

河北省注冊會計師協會2016年會計師事務所執業質量檢查工作已全面完成，現將有關情況通報如下：

一、檢查總體情況

根據中注協《關于開展2016年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》(會協[2016]16號)和《河北省注冊會計師協會2016年會計師事務所執業質量檢查工作方案》要求，我會緊密結合行業實際，精心組織，認真實施，于2016年8月31日—9月23日對張家口、衡水、廊坊3市的39家事務所進行了年度執業質量檢查。同時，按照中注協提出的“創新服務年”活動要求，對石家莊、滄州等5個市近3年成立的11家事務所進行了業務指導，共計檢查指導事務所50家。檢查以事務所執業質量情況、職業道德情況、內部治理和財務制度執行情況為主要內容，共抽取事務所業務報告249份，其中報表審計114份，驗資41份，專項審計88份，其他鑒證報告6份。

二、檢查開展情況

為圓滿完成本次檢查工作，我會在認真總結近年來系統風險導向檢查工作經驗的基礎上，對檢查工作進行了認真準備和精心部署。

(一)突出檢查重點。為提升檢查針對性，充分發揮幫扶教育作用，在對全省事務所執業質量總體情況進行綜合分析的基礎上，確定了檢查范圍及檢查對象，提前組織檢查組對事務所的基本情況、業務結構等內容進行分析研究，判斷其可能存在的風險點，初步掌握了檢查的重點難點。檢查過程中，按照風險導向方法，采取查閱相關制度、詢問不同層次人員、抽查工作底稿等方式，對事務所系統風險進行了全面檢查。在抽查業務項目時，考慮樣本的充分性和代表性，全面檢查事務所各類業務，保證抽查報告數量能夠代表事務所整體執業質量水平，提高了檢查效率。

(二)改進檢查方法。為貫徹落實“創新服務年”主題活動要求，結合我省實際進一步創新和改進檢查工作方式方法。一是采用系統風險檢查中自查與外部檢查相結合的方法，組織事務所按照質量控制體系要求進行全面自查，對于自查發現的問題進行整改。二是參照中注協《會計師事務所執業質量檢查手冊》的相關內容，制定了符合我省中小所實際的《2016年執業質量檢查工作手冊》，明確規定了檢查小結的具體格式、檢查結論的具體要求、與事務所溝通意見的程序及檢查報告的樣本格式，統一了檢查標準，規范了檢查程序。

(三)運用檢查成果。實地檢查結束后，在對檢查情況進行全面分析總結的基礎上，本著幫扶為主、懲教并舉的原則，向存在問題較多的事務所下發了限期整改通知書，嚴肅指出其存在的問題及性質，提出了整改意見和工作要求，幫助并督促其進一步改進和提高，切實增強了檢查工作的嚴肅性和約束性，達到了幫助事務所“對標提升”的目的。

三、檢查發現的問題

從檢查整體情況看，大多數事務所都能夠按照審計準則和職業道德守則的要求執行業務，無論是在業務質量方面還是在執業水平方面都有了較大程度的提高，但也有個別事務所尤其是小型事務所在業務質量及遵守職業道德守則方面仍存在一些缺陷，執業水平依然有待進一步提高。

(一)質量控制體系方面。一是質量控制體系不健全。個別事務所質量控制制度設計過于簡單，只是簡單照搬照抄《內部治理示范文本(試行)》的內容，沒有結合本所實際制訂出有針對性的內部質量控制制度，導致制定的一些制度不符合本所日常管理需要，甚至個別事務所制定的相關制度已經與現行標準脫鉤，不能有效發揮作用。二是風險評估程序實施不完整。被檢查事務所對風險導向審計理念理解和掌握還不到位，風險評估程序應用存在片面化，形式化的問題。個別事務所在了解被審計單位及其環境時，只是簡單套用準則格式，未能針對業務項目的特點進行針對性了解。對重大錯報風險的識別也僅停留在底稿編制層面，未能針對識別出的重大錯報風險采取積極有效的應對措施，也未能貫徹到總體審計策略及具體審計計劃中。

(二)業務項目檢查方面。一是初步審計業務活動程序執行不到位。部分事務所編制的初步審計業務活動程序工作底稿不規范、不完整，未按照審計準則的要求編制審計計劃，或具體審計計劃固定化，沒有根據項目實際進行調整，以適應項目需要。普遍存在對業務約定書不重視情況，如業務約定書未取得被審計單位蓋章，業務約定書中審計目的、審計收費、出具報告日期、簽署日期、有效日期等內容填寫不完整或內容不恰當等。二是實質性測試程序不足。例如：銀行存款、借款及往來款項未能實施函證及替代程序，存貨監盤實施不到位，收入、費用的截止性測試問題仍比較突出。特別是實施替代程序時，樣本量往往無法代替總體，導致審計證據不充分，無法支持所發表的意見類型。三是業務報備制度執行不到位。個別事務所存在出具報告不報備的現象。

(三)職業道德方面。大部分所都制定了職業道德規范，并得到有效執行，經抽查和詢問未發現被查事務所及有關人員存在商業賄賂、支付業務介紹費、收取傭金等不正當競爭行為。但也發現個別事務所注冊會計師缺乏應有的專業判斷和執業謹慎，缺乏對被審計單位持續經營能力和審定的會計報表期初余額的關注，對被審計單位可能存在的重大錯報風險缺乏判斷，也未考慮重大事項對審計報告的影響。

(四)財務管理方面。大部分事務所都能夠按照相關法律法規要求，認真執行財務制度，依法設置帳薄，并根據實際發生經濟業務事項及時準確填制憑證，足額繳納會費，未發現嚴重違法違規行為。但也發現個別事務所存在財務核算不夠規范的問題，如未建立相應的財務管理制度，會計報表、總帳明細帳與業務報告清單上的收入不符，取得業務收入未開具正規發票等。

四、懲戒處理情況

對于檢查發現存在嚴重違規行為的衡水正則等6家會計師事務所，經行業懲戒與維權委員會委員審議給予如下懲戒：給予衡水正則會計師事務所公開譴責懲戒處理;給予張家口鑫達會計師事務所、廊坊至信會計師事務所通報批評懲戒處理;給予涿鹿軒轅會計師事務所、張家口正信會計師事務所、廊坊安信聯合會計師事務所訓誡懲戒處理。

各會計師事務所要引以為戒，對照檢查中發現的共性問題，認真開展自查工作，進一步完善內部質量控制制度，提高執業質量，規范執業行為。同時，要加大對本所注冊會計師職業道德教育，提高風險意識，保持執業謹慎，嚴格按照《注冊會計師法》和《中國注冊會計師執業準則》的要求執行業務，提升執業水平。

河北省注冊會計師協會

2017年3月20日