有關(guān)零售行業(yè)買贈賬務(wù)稅務(wù)處理是怎樣的?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定:三、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈,應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入.

增值稅下,贈送視同銷售,要按照贈品的市場價格作為計稅價格.

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部國家稅務(wù)總局第50號令)規(guī)定:"第四條 、單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

第八條、將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人

買一贈一活動贈送行為符合增值稅暫行條例及實施細(xì)則第四條第八項規(guī)定的,除政策另有規(guī)定外,應(yīng)視同銷售并按上述文件規(guī)定確認(rèn)銷售收入.

例子:

企業(yè)為促銷A商品,開展"買一贈一"活動.凡購買A商品者,同時取得企業(yè)贈送的B商品.

會計人員應(yīng)做如下賬務(wù)處理:

銷售商品時:

借:庫存現(xiàn)金或銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入--A商品

主營業(yè)務(wù)收入--B商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時:

借:主營業(yè)務(wù)成本--A商品

主營業(yè)務(wù)成本--B商品

貸:庫存商品--A商品

庫存商品--B商品

如果商家在銷售時贈送的不是本企業(yè)庫存中的商品或者原材料半成品等,而是專門為了促銷而去購買的贈品,比如毛絨玩具、鑰匙鏈、加濕器、榨汁機(jī)等,這樣就不屬于有買有贈的銷售組合方式銷售本企業(yè)商品了,而屬于一種促銷手段,那么毛絨玩具、鑰匙鏈、加濕器、榨汁機(jī)等贈品只能作為銷售費(fèi)用來處理.

購進(jìn)時:

借:庫存商品--毛絨玩具等

貸:庫存現(xiàn)金或銀行存款

隨同銷售本企業(yè)商品贈送時:

借:銷售費(fèi)用--毛絨玩具等

貸:庫存商品--毛絨玩具等

企業(yè)贈送客戶禮品的賬務(wù)處理是什么?稅務(wù)處理怎么做?

企業(yè)贈送客戶禮品的會計分錄

1、贈送禮品、物品進(jìn)行促銷時:

借:銷售費(fèi)用--業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)

2、代繳個人所得稅(由企業(yè)贈送禮品自己墊付)時:

借:銷售費(fèi)用--業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

貸:銀行存款

3、若贈送的禮品或物品屬于企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,則在促銷費(fèi)用的同時將其視同為銷售產(chǎn)品處理

(1)企業(yè)贈送的禮品、物品時:

借:銷售費(fèi)用--業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項稅款)

(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:產(chǎn)成品

銷售給客戶送的禮品費(fèi)用,計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)或銷售費(fèi)用均可,會計分錄為:

借: 管理費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)(銷售費(fèi)用)

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)( 一般納稅人視為銷售的賬務(wù)處理應(yīng)計入銷項稅額)

企業(yè)贈送客戶禮品的稅務(wù)處理

企業(yè)贈送禮品的支出主要涉及3個稅種:增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅.

1、增值稅是將產(chǎn)品視為銷售,作為禮品送給客戶,應(yīng)交納增值稅.

2、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包,下同),以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按照"偶然所得"項目計算繳納個人所得稅,但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外.

3、企業(yè)外購禮品贈送給客戶個人,屬于交際應(yīng)酬應(yīng)視同銷售征企業(yè)所得稅,同時按業(yè)務(wù)招待費(fèi)的規(guī)定進(jìn)行稅前扣除.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對"有關(guān)零售行業(yè)買贈賬務(wù)稅務(wù)處理是怎樣的?"這一問題的詳細(xì)回答.零售行業(yè)的買贈活動,是比較常見的一種銷售策略.對于我們會計人員來說,賣出的商品和贈送的商品都是需要進(jìn)行銷售確認(rèn)的,具體操作按上面的來.