不具有生產能力的出口企業或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還，選項A適用“免退稅”辦法。選項B，增值稅小規模納稅人出口的貨物適用出口免征增值稅政策。外貿企業自己開發的研發服務和設計服務出口，視同生產企業連同其出口貨物統一實行免抵退稅辦法，選項D正確。生產企業出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務。實行免抵退稅辦法。選項C、E正確。

“銷售費用”項目應根據“銷售費用”科目的發生額分析填列，12月份乙公司利潤表中“銷售費用”項目的本期金額=8+12+6=26（萬元）。

收入這章的概念是真多啊，課后聽一下漫畫筆記，腦子清晰多了【表情】【表情】

復習長投@會計學堂方寧老師 

核心結論：按財稅〔2016〕36號附件4，政策對零稅率和免稅有明確正列舉，不在零稅率名單內且符合條件的跨境服務，才適用免稅（免銷項、進項不得抵扣/退稅）。

一、先分清零稅率與免稅的法定范圍

1. 零稅率（可退進項） 僅包含：

? 國際/航天運輸服務

? 向境外提供并完全在境外消費的特定服務：研發、設計、軟件、廣播影視制作和發行、轉讓技術等（共10項）

? 選項A（轉讓完全在境外使用的技術）、D（完全在境外消費的影視制作發行），均在零稅率正列舉中，正確。

2. 免稅（免銷項、不退進項） 包含：

? 向境外提供并完全在境外消費的專業技術服務（屬于明確免稅項目）

? 在境外提供的廣播影視節目播映服務（區別于“制作發行”）

? 因此，選項B（專業技術服務）、C（境外播映服務），不屬于零稅率，而是免稅，故不選。

二、關鍵區分點（做題必看）

? 核心差異：零稅率是法定鼓勵、可退稅；免稅是常規優惠、不退進項。

? 易混業務：

? ? 影視制作/發行：零稅率（創作、版權環節）

? ? 影視播映：免稅（影院/平臺播放環節）

? ? 專業技術服務：免稅（區別于“研發/設計/技術轉讓”）

? 前提條件：跨境服務需滿足完全在境外消費/使用，否則不能享受免稅或零稅率。

三、一句話秒殺

? 看到研發、設計、軟件、技術轉讓、影視制作發行 → 優先考慮零稅率。

? 看到專業技術、鑒證咨詢、境外播映、會展、倉儲 → 一般是免稅。

需要我幫你整理一份跨境應稅行為零稅率/免稅速記清單，方便你刷題對照嗎？