合并報表抵消分錄遞延所得稅計算方法

答：可以把合并報表看成一個普通的報表，分析比較報表上的資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，對暫時性差異確認遞延所得稅。題目通常涉及的就是存貨項目，對于存貨，先將存貨的抵銷分錄做完（遞延所得稅的相關(guān)分錄除外），然后直接看這些抵銷分錄。

如果出現(xiàn)借記存貨（不用管后面的明細是多少），它使合并報表上存貨的賬面價值增加；

如果是貸記存貨，則相反，這樣，只要看一下這些抵銷分錄使存貨賬面價值變化減少了多少，這就是應(yīng)確認的可抵扣暫時性差異。

因為無論怎樣做抵銷分錄，存貨的計稅基礎(chǔ)是不變的，所以“存貨”這個資產(chǎn)項目賬面價值減少多少，就產(chǎn)生了多少可抵扣暫時性差異，再乘以稅率，就能算出遞延所得稅資產(chǎn)；

對于內(nèi)部交易其他資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），也是一樣的，只要看抵銷分錄使“固定資產(chǎn)”項目、“無形資產(chǎn)”項目的賬面價值變動了多少就可以了。

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