審計(jì)調(diào)整有關(guān)損益的怎么調(diào)

如果上年度審計(jì)調(diào)整，在本年度賬面進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整分錄中利潤(rùn)表項(xiàng)目在本年度賬面通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行調(diào)整，如果審計(jì)調(diào)整分錄中往來(lái)重分類調(diào)整及不同往來(lái)科目的下同一單位的往來(lái)對(duì)沖屬于調(diào)表不調(diào)賬的情況，本年度的利潤(rùn)表不會(huì)發(fā)生變化，只會(huì)通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目，影響的是年初未分配利潤(rùn)科目。

【案例分析】

某企業(yè)2017年12月31日,應(yīng)收賬款余額為負(fù)數(shù)(-1,000,000)元,審計(jì)人員作如下審計(jì)調(diào)整分錄:

借:應(yīng)收賬款 1,000,000

貸:預(yù)收賬款 1,000,000

企業(yè)2018年1月審計(jì)調(diào)整分錄入賬:

借:應(yīng)收賬款 1,000,000

貸:預(yù)收賬款 1,000,000

2、只涉及損益科目審計(jì)調(diào)整的賬務(wù)處理

(損益類科目重分類)

審計(jì)調(diào)整為什么直接調(diào)未分配利潤(rùn)?

1,財(cái)務(wù)賬冊(cè)及報(bào)表方面的審計(jì)工作,通常是實(shí)施事后審計(jì),且一般是跨年度才予實(shí)施,對(duì)于以往年度應(yīng)予依法調(diào)整的會(huì)計(jì)事項(xiàng),不應(yīng)影響當(dāng)年度損益.

2,如題所述,審計(jì)結(jié)果如需對(duì)以前年度損益進(jìn)行調(diào)整的,應(yīng)依法通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目過(guò)渡最終記入利潤(rùn)分配的未分配利潤(rùn)科目進(jìn)行處理.

3,當(dāng)然,如對(duì)當(dāng)年度實(shí)施的財(cái)務(wù)審計(jì),于當(dāng)年度審結(jié)并處理的,一般無(wú)需通過(guò)利潤(rùn)分配科目進(jìn)行調(diào)整處理.

4,以上僅供參考,請(qǐng)予核實(shí),依法操作.

審計(jì)那事兒以前年度損益調(diào)整

資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)是與權(quán)益變動(dòng)表的未分配利潤(rùn)有勾稽關(guān)系,期初未分配利潤(rùn)里的前期差錯(cuò)更正,離不開以前年度損益調(diào)整科目.

一些企業(yè)時(shí)常僅有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表,至于是否勾稽得上好象也不怎么關(guān)心.

前期差錯(cuò)是否影響所得稅,之前我發(fā)過(guò)一個(gè)貼子,以前年度損益咋調(diào)整,現(xiàn)在看來(lái),有些講法似乎不正確,所以也在此更正一下.

最近有客戶問(wèn)我,報(bào)稅局的利潤(rùn)表上無(wú)以前年度損益調(diào)整科目,那該填在那里?

確實(shí),以前該科目是放在利潤(rùn)表中,但后來(lái)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配科目,所以部分人迷糊了.

我們先來(lái)看一下會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南對(duì)該科目的表述,"本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年發(fā)現(xiàn)的重要前期更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng).企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng),也可以通過(guò)本科目核算.應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)"科目,本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額.

實(shí)務(wù)中,比如2012年度的賬已經(jīng)結(jié)了,而在進(jìn)行2012年度審計(jì)或者年度匯算清繳時(shí),如有調(diào)整2012年度的科目,這時(shí)就有兩種處理辦法:

一是重新反結(jié)賬到2012年度,直接更改2012年度的賬.

二是2012年度的賬已結(jié),而有調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄,則在2013年進(jìn)行賬務(wù)處理,如果涉及利潤(rùn)表科目,這時(shí)就需通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行.對(duì)外報(bào)送的報(bào)表,2012年度的期末數(shù)按調(diào)整后的審定數(shù)填列,2013年的期初數(shù)按2012年度期末審定數(shù)填列.

第二種方法會(huì)造成這樣的困惑:2012年財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)生成的報(bào)表與審定的報(bào)表存在差異,同時(shí)2013年度財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)生成的期初數(shù)與審計(jì)的報(bào)表也不相同.本來(lái)這也是能合理解釋的,可是不少財(cái)務(wù)人員還是有顧慮,傾向于用第一種方法,省得以后想不起來(lái)為什么財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)不一致.

實(shí)務(wù)中還發(fā)現(xiàn)一些審計(jì)人員,資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn),與權(quán)益變動(dòng)表的未分配利潤(rùn)有差異時(shí),不是去查找差異的原因,而是直接將差額就放在了前期差錯(cuò)更正.

另外,如果2012年度的審計(jì)有調(diào)整,企業(yè)也是按調(diào)整后的報(bào)表對(duì)外申報(bào);而2013年度企業(yè)也通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目,將審計(jì)調(diào)整進(jìn)行賬務(wù)處理,這種情況下2013年的審計(jì)報(bào)告期初就不應(yīng)該有前期差錯(cuò)更正,這里是指未有其他調(diào)整事項(xiàng)的情形.

會(huì)計(jì)處理方面,還發(fā)現(xiàn)一些財(cái)務(wù)人員將匯算清繳補(bǔ)交的所得稅,直接計(jì)入當(dāng)年的所得稅費(fèi)用科目,這時(shí)就應(yīng)該將其調(diào)整到前期差錯(cuò)更正.

稅務(wù)方面,對(duì)以前年度損益調(diào)整好象沒有明確的規(guī)定,以前我認(rèn)為,發(fā)現(xiàn)上年少計(jì)收入,需補(bǔ)確認(rèn)收入;如果是上年少計(jì)費(fèi)用,則不能在本年扣除.

現(xiàn)在看來(lái),這個(gè)理解是不對(duì)的,稅收強(qiáng)調(diào)的是所屬期,如果差錯(cuò)較大,還需更正申報(bào)所屬年度的企業(yè)所得稅.

所以,在所得稅匯算清繳時(shí),需查清以前年度損益調(diào)整的原因,是否涉及所得稅,是否需更正以前年度申報(bào)表等.當(dāng)然,如果是上年度少計(jì)費(fèi)用,而企業(yè)自愿放棄,也是可以的.

至于匯算清繳時(shí),有些納稅調(diào)整項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)賬是有必要的:比如職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)(以前都是計(jì)提就可以稅前扣除,2008年度起按實(shí)際發(fā)生稅前扣除,如上述項(xiàng)目期初有貸方余額的話,按規(guī)定需先沖減期初貸方余額,直接計(jì)入費(fèi)用的需進(jìn)行納稅調(diào)整,這時(shí)就建議企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理,否則下年期初仍有貸方余額.

其他類似的科目也需進(jìn)行專業(yè)判斷,來(lái)確定是否調(diào)賬更合理點(diǎn).

審計(jì)調(diào)整有關(guān)損益的怎么調(diào)、審計(jì)調(diào)整為什么直接調(diào)未分配利潤(rùn)等問(wèn)題會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就給大家講解完了，如果上年度審計(jì)調(diào)整，在本年度賬面進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整分錄中利潤(rùn)表項(xiàng)目在本年度賬面通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行調(diào)整。