混凝土簡(jiǎn)易計(jì)稅可以開(kāi)專(zhuān)票嗎

可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（一）除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局特殊規(guī)定外，簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目（含“營(yíng)改增”簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目）可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。自開(kāi)票納稅人可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，小規(guī)模納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（二）目前財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局特殊規(guī)定不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目

1、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)財(cái)稅〔2008〕170號(hào)和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)、財(cái)稅【2014】57號(hào)等文件規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

3、納稅人銷(xiāo)售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

有形動(dòng)產(chǎn)租賃：簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)可否開(kāi)具增值稅專(zhuān)票

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2012〕53號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)53號(hào)文件）規(guī)定，從2012年7月1日起，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用的征收率暫定為3%。

根據(jù)53號(hào)文件，有形動(dòng)產(chǎn)租賃納稅人在試點(diǎn)期間，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。其主要原因在于，該行業(yè)納稅人在“營(yíng)改增”后基本沒(méi)有可供抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，無(wú)法解決進(jìn)項(xiàng)無(wú)抵扣與增值稅名義稅率高之間的矛盾。規(guī)定有形動(dòng)產(chǎn)租賃納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，有助于減輕增值稅稅負(fù)。但是，53號(hào)文件并未明確選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的有形動(dòng)產(chǎn)租賃，一般納稅人是否可以向下一環(huán)節(jié)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。這必然會(huì)對(duì)下一環(huán)節(jié)納稅人的進(jìn)項(xiàng)抵扣造成影響。

類(lèi)似的問(wèn)題在其他行業(yè)早已存在，但這些問(wèn)題在之前的一些稅收文件中都采取了正列舉的方式作了專(zhuān)門(mén)的規(guī)定。

比如，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的列舉貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰；用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品；自來(lái)水；商品混凝土。

該文件還規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅：寄售商店代銷(xiāo)寄售物品；典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品；經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。

上述一般納稅人遇到的共同問(wèn)題就是進(jìn)項(xiàng)很少或沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)，允許他們將較高的名義稅率改為較低的征收率計(jì)算繳納增值稅，有助于減輕稅負(fù)。而為了解決下一環(huán)節(jié)納稅人的進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）第三條規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售貨物適用財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件關(guān)于簡(jiǎn)易計(jì)稅規(guī)定的，可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。也就是說(shuō)，上述行業(yè)納稅人可以向下一環(huán)節(jié)納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，下一環(huán)節(jié)可以按6%或者4%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

而隨著“營(yíng)改增”的推進(jìn)，在目前53號(hào)文件規(guī)定的3%征收率下，尚無(wú)任何文件明確有形動(dòng)產(chǎn)租賃納稅人可以向下一環(huán)節(jié)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如果下一環(huán)節(jié)主要為最終消費(fèi)者，企業(yè)的確沒(méi)有開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的必要。但在實(shí)際中，由于業(yè)務(wù)需要，有形動(dòng)產(chǎn)租賃納稅人的下一環(huán)節(jié)有很多是企業(yè)。承租企業(yè)如果從具有小規(guī)模納稅人身份的租賃企業(yè)進(jìn)行租賃，還可以取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅。承租企業(yè)如果是一般納稅人，在租賃企業(yè)采取3%簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，承租企業(yè)將無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)而無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

為了“營(yíng)改增”的順利推進(jìn)，筆者建議：明確“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，如果適用53號(hào)文件規(guī)定的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

混凝土簡(jiǎn)易計(jì)稅可以開(kāi)專(zhuān)票嗎、有形動(dòng)產(chǎn)租賃：簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)可否開(kāi)具增值稅專(zhuān)票這兩大問(wèn)題的答案會(huì)計(jì)學(xué)堂小編在上文中都已經(jīng)給大家解答了，混凝土簡(jiǎn)易征收可以開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但抵扣也是按簡(jiǎn)易征收的征收率扣除的。大家還有其他疑問(wèn)歡迎來(lái)咨詢(xún)哦。