匯算清繳業(yè)務招待費扣除比例

算清繳時業(yè)務招待費的扣除比例何確定分兩種情況:

一、開辦(籌建)期間扣除限額

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)規(guī)定,企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除.

二、生產(chǎn)經(jīng)營期間扣除限額

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰.

在費用扣除環(huán)節(jié),哪些費用扣除符合有關(guān)國家政策和法律規(guī)定?

一般情況下,公司匯算清繳能夠開展事前扣除的費用主要包括以下幾類:(1)公司合理的工資薪金支出;(2)企業(yè)職工的福利費用支出;(3)公司職工教育經(jīng)費支出;(4)工會經(jīng)費支出;(5)職工補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出;(6)黨組織工作經(jīng)費支出;(7)公司業(yè)務招待費;(8)公司廣告費和業(yè)務宣傳費支出;(9)手續(xù)費和傭金支出;(10)研發(fā)費用支出;(11)公益性捐贈支出;(12)公司責任保險支出.可以說,公司日常經(jīng)營發(fā)展過程中涉及到上述費用的,都可以依照具體比率開展事前扣除.但若公司在經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中不涉及上述費用,其也不能為了少繳稅款而弄虛作假,進而為公司招致財稅風險,甚至會受到有關(guān)稅務部門的處罰.

那么,上述匯算清繳可以事前扣除的費用,具體扣除比率是多少呢?后面讓我們來對其進行詳細說明.

(1)公司合理的工資薪金支出,100%扣除;

(2)公司職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除;

(3)公司職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,也準予開展稅前扣除;

(4)工會經(jīng)費支出扣除比率為不超過工資薪金總額2%;

(5)員工補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出,在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的準予扣除;

(6)黨組織工作經(jīng)費支出,扣除比率為不超過職工年度工資薪金總額的1%.

(7)業(yè)務招待費,依照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收益的5‰.

(8)公司廣告費和宣傳費支出,扣除比率分別為不超過公司當年銷售(營業(yè))收益的15%和30%.

(9)手續(xù)費和傭金支出.財產(chǎn)保險公司扣除比率按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%,人身保險公司為10%;其他公司則是依照所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收益金額的5%.

(10)研發(fā)費用支出,未產(chǎn)生無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定開展扣除的基礎(chǔ)上,再依照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;產(chǎn)生無形資產(chǎn)的,按無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷.

(11)公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予稅前扣除,超過12%的部分,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除.

(12)公司責任保險支出,按照規(guī)定繳納的保險費,準予在企業(yè)所得稅稅前扣除,扣除比率為100%.

以上為匯算清繳業(yè)務招待費扣除比例、公司匯算清繳可以開展稅前扣除的項目以及扣除比率詳細說明.公司在開展匯算清繳前,有必要對上述內(nèi)容開展詳細掌握,進而確保推進匯算清繳有關(guān)工作更加精準、專業(yè)完成!更多精彩內(nèi)容盡在會計學堂網(wǎng)站.