融資收益是否確認遞延所得稅費用

融資出租固定資產時,一般只產生轉讓環(huán)節(jié)賬面價值和公允價值的"利得"或"損失",除此之外,不再影響損益,也就不影響應納稅所得額,如果確認未實現(xiàn)融資收益暫時性差異的影響,按照"有借必有貸,借貸必相等"的原則,在確認遞延所得稅資產的同時不能調整損益(所得稅費用)或者權得(資本公積);對應科目只能足是資產類科目,即借記"遞延所得稅資產"科目,貸記"未確認融資收益"科目,這樣調整了未確認融資收益的賬面價值,使得資產的賬面價值與計稅基礎又產生了暫時性差異,由此陷入一個死循環(huán),故準則規(guī)定這種情況不確認遞延所得稅.

未確認融資費用不確認遞延所得稅的主要原因是《企業(yè)會計準則第18號--所得稅》第十一條和第十三條規(guī)定的"初始確認豁免",即對于不是企業(yè)合并,同時初始確認時既不影響會計利潤總額也不影響應納稅所得額的資產、負債初始確認,即使存在暫時性差異,也不確認遞延所得稅.

遞延所得稅收益和遞延所得稅費用應該怎樣確認?

一、遞延所得稅收益

(一)企業(yè)與資產相關的政府補助,按應收或收到的金額,借記"其他應收款"、"銀行存款"、"xx資產"或其他資產類科目,貸記本科目.在相關的資產的使用壽命內分配遞延收益時,借記本科目,貸記"其他收益"科目,處置該資產時,將該資產對應遞延收益科目余額轉入資產處置收益(營業(yè)外收入)科目.

(二)與收益相關的政府補助,按應收或收到的金額,借記"其他應收款"、"銀行存款"等科目,貸記本科目.

在以后期間確認相關費用時,按應予以補償?shù)慕痤~,借記本科目,貸記"營業(yè)外收入"科目;用于補償已發(fā)生的相關費用或損失的,借記本科目,貸記"營業(yè)外收入"、"管理費用"等科目.

(三)返還政府補助時,按應返還的金額,借記本科目、"營業(yè)外支出"科目,貸記"銀行存款"、"其他應付款"等科目.

二、遞延所得稅費用

1,確認可抵扣暫時性差異:

借:遞延所得稅資產;

貸:應交稅費-應交所得稅.

2,可抵扣暫時性差異轉回:

借:遞延所得稅費用;

貸:遞延所得稅資產.

遞延所得稅負債與此剛好相反.

遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產)

應予說明的是,企業(yè)因確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債產生的遞延所得稅,一般應當記入所得稅費用,但以下兩種情況除外:

一是某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益的,由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益,不構成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益).

以上就是融資收益是否確認遞延所得稅費用的問題的具體解答.看完文章,你明白了嗎?文章中還對相關的問題進行了解答.遞延所得稅在會計中也是一個重難點問題,大家在復習的時候要重點復習.本文的解答到此結束.