資產(chǎn)處置發(fā)票怎么開

一、關(guān)于納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

(一)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),凡根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號)和財(cái)稅〔2009〕9號文件等規(guī)定,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.

(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),應(yīng)開具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票.

二、納稅人銷售舊貨,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票.

三、一般納稅人銷售貨物適用財(cái)稅〔2009〕9號文件第二條第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)和第三條規(guī)定的,可自行開具增值稅專用發(fā)票.

四、關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額

(一)一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

銷售額=含稅銷售額/(1+4%)

應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2

(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

因此,增值稅一般納稅人銷售2008年12月31日以前購進(jìn)的自己使用過的固定資產(chǎn),應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票;小規(guī)模納稅人應(yīng)開具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票.

增值稅一般納稅人銷售2009年1月1日以后購進(jìn)的自己使用過的固定資產(chǎn),可以開具增值稅專用發(fā)票;小規(guī)模納稅人應(yīng)開具普通發(fā)票,也可以申請主管國稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票.

相關(guān)案例:

1.轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

借:固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸:固定資產(chǎn)原值

2.清理發(fā)生收入、費(fèi)用、和應(yīng)納稅額

(1)清理收入

借:銀行存款

貸:固定資產(chǎn)清理

(2)清理發(fā)生的費(fèi)用

借:固定資產(chǎn)清理

貸:銀行存款

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