納稅人調(diào)整 留底稅額怎么處理

現(xiàn)將增值稅一般納稅人留抵稅額有關申報口徑公告如下:

一、《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第13號)附件1《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》(以下稱"申報表主表")第13欄"上期留抵稅額""一般項目"列"本年累計"和第20欄"期末留抵稅額""一般項目"列"本年累計"欄次停止使用,不再填報數(shù)據(jù).

二、本公告發(fā)布前,申報表主表第20欄"期末留抵稅額""一般項目"列"本年累計"中有余額的增值稅一般納稅人,在本公告發(fā)布之日起的第一個納稅申報期,將余額一次性轉(zhuǎn)入第13欄"上期留抵稅額""一般項目"列"本月數(shù)"中.

期末留底稅額是什么意思?

期末留底稅額一般是指納稅人當月的進項稅額多與銷項稅額后產(chǎn)生的未抵扣稅額,可在下個月繼續(xù)抵扣.

營改增試點增值稅期末留抵稅額的會計處理如下:

試點地區(qū)兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人,截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的,應在"應交稅費"科目下增設"增值稅留抵稅額"明細科目.

開始試點當月月初,企業(yè)應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額,借記"應交稅費--增值稅留抵稅額"科目,貸記 "應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"科目.待以后期間允許抵扣時,按允許抵扣的金額,借記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應交稅費--增值稅留抵稅額"科目.

"應交稅費--增值稅留抵稅額"科目期末余額應根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的"其他流動資產(chǎn)"項目或"其他非流動資產(chǎn)"項目列示

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